Ebben a leckében elsajátíthatja az adózó és az adóhatóság eljárásaival kapcsolatos legfontosabb fogalmakat és a gyakorlatban erre épülő teendőket.
Tanulási útmutató
Tananyag
2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról I-VI. fejezet 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről I-X fejezet, XII fejezet, 123-134§, XIV-XVI fejezet, XVIII fejezet, XXV-XXXI. fejezet, 2. számú melléklet Az állami Adó- és Vámhatósághoz benyújtandó adóbevallás időpontja
Kulcsfogalmak
2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról I-VI. fejezet: Alapelvek I Adózó II Adóhatóságok II Hatáskör, illetékesség III Adóigazgatási eljárás IV Adóhatósági ellenőrzés V Jogorvoslat VI
2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről I-X fejezet, XII fejezet, 123-134§, XIV-XVI fejezet, XVIII fejezet, XXV-XXXI. fejezet, 2. számú melléklet Az állami Adó- és Vámhatósághoz benyújtandó adóbevallás időpontja: Értelmező rendelkezések III Az adókötelezettség általános szabályai IV A bejelentés szabályai V Adómegállapítás VI A bevallás szabályai VII Az adófizetés és az adóelőlegfizetés szabályai VIII A bizonylatkiállítás és a nyilvántartás szabályai IX Az adatszolgáltatás szabályai X Pénzforgalmi számlanyitási kötelezettség szabályai XII Adatnyilvántartás, hatósági bizonyítvány, adótitok, adóhatósági adatszolgáltatás 123-134§ Kockázatelemzés XIV Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás alapján XV Utólagos adómegállapítás XVI Az adózó minősítési eljárása XVIII Fizetési kedvezmények XXV Elévülés XXVI Késedelmi pótlék XXVII Önellenőrzési pótlék XXVIII Adóbírság XXIX Mulasztási bírság XXX Intézkedések XXXI
Tevékenységek
Ismételje át az oktatási segédletben kijelölt tananyagot!
Olvassa mindkét törvény fent megjelölt fejezeteit és paragrafusait!
Jegyezze meg a 2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról szóló törvényből az adóztatási alapelveket és az adóigazgatási eljárás legfontosabb lépéseit!
Jegyezze meg a 2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról szóló törvényből az ellenőrzésre vonatkozó lényeges szabályokat és a jogorvoslati eljárások fajtáit!
Olvassa el a 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről szóló törvényből az értelmező rendelkezéseket, hogy tisztában legyen a törvény által alkalmazott fogalmak jelentésével!
Gyűjtse össze a 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről szóló törvényből az adókötelezettségeket!
Olvassa el a 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről szóló törvényből az 54.§-t az önellenőrzésről!
Olvassa át 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről szóló törvény 2. számú mellékletét és tanulja meg a bevallási és a befizetési határidőket a mellékletben említett adónemek esetén!
Követelmények
Ön akkor sajátította el megfelelően a tananyagot, ha:
ismeri az adóztatási alapelveket,
meg tudja állapítani, hogy mely intézmények az adóhatóságok,
ha a felsorolásból ki tudja választani az adóhatósági eljárásra és ellenőrzésre vonatkozó állításokból az igazakat és a hamisakat
a felsorolásból ki tudja választani adókötelezettség teljesítéséhez tartozó tevékenységeket,
ha az adókötelezettségre vonatkozó mondatokat ki tudja egészíteni,
ki tudja számítani az önellenőrzéssel számított adókülönbözetet, meg tudja állapítani az önellenőrzési időszakot, ki tudja számítani az önellenőrzési pótlékot,
ha a felsorolásból ki tudja választani a bevallási és fizetési kötelezettségekre vonatkozó állításokból az igazakat és a hamisakat.
Önellenőrző kérdések
1. Jelölje meg, hogy az alábbiak közül melyek az adóhatóságok!
Egészségbiztosítási pénztár
Polgármesteri hivatal
Illetékhivatal
az önkormányzat jegyzője
állami adó- és vámhatóság
Pénzügyminisztérium
Cégbíróság
Az önkormányzati adóhatóság döntései elleni fellebbezések elbírálására jogosult hatóság
Nemzeti Fejlesztési Ügynökség
2. Válassza ki az alábbi felsorolásból, hogy melyek az adóztatási alapelvek!
A valódiság elve
A közérthetőség elve
A megkülönböztetés és "részrehajlás" tilalma
A tartalom elsődlegessége a formával szemben
Az óvatosság elve
A törvényesség elve
Közérthetőség elve
3. Válassza ki az alábbi felsorolásból, hogy melyek az adóigazgatási eljárásra vonatkozó előírások a felsoroltakból!
Az adóigazgatási eljárás hivatalos nyelve az Európai Unióban hivatalosan elfogadott nyelv bármelyike lehet.
Az ügy elintézésében nem vehet részt az a személy, akitől nem várható el az ügy tárgyilagos megítélése.
Az adóhatóság írásban, elektronikus úton vagy személyesen, írásbelinek nem minősülő elektronikus úton tart kapcsolatot az adózóval és az eljárásban résztvevőkkel.
A kérelem az adózó olyan kizárólag elektronikus nyilatkozata, amellyel hatósági eljárás lefolytatását, illetve a hatóság döntését kéri jogának vagy jogos érdekének érvényesítése érdekében.
Aki az eljárás során valamely határnapot, határidőt önhibáján kívül elmulasztott, mulasztását semmilyen módon nem igazolhatja.
Az adózó jogosult az adózásra vonatkozó iratok megismerésére. Minden olyan iratba betekinthet, arról másolatot készíthet vagy kérhet, amely jogainak érvényesítéséhez, kötelezettségeinek teljesítéséhez szükséges.
Ha jogszabály eltérően nem rendelkezik, az ügyintézési határidő harminc nap, amelyet az adóhatóság vezetője egy alkalommal - indokolás mellett - harminc nappal meghosszabbíthat. Az eljárási határidő meghosszabbításának van helye.
Az adóhatóság az adóügy érdemében határozattal, az eljárás során eldöntendő egyéb kérdésben végzéssel dönt.
4. Válassza ki az alábbi felsorolásból, hogy az adókötelezettség teljesítéséhez milyen tevékenységek tartoznak!
Számfejtés, adólevonás
Bejelentés, nyilatkozattétel
Adómegállapítás
Számlaadás, nyugtaadás
Központi pénzalapok feltöltése
Bevallás
Adófizetés
Nyilvántartások egyeztetése
Bizonylat kiállítása és megőrzése
Nyilvántartás vezetése (könyvvezetés)
Adatszolgáltatás
Szabályzat készítése
Adólevonás, adóbeszedés
Pénzforgalmi számlanyitás és adóköteles tevékenységével összefüggő kifizetés az e törvényben meghatározott módon
5/a. Az alábbi adatok alapján végezze el az ÁFA önellenőrzését, pótolja a hiányzó adatokat a megadott táblázatban!
A feladat megoldásához használhatja az alábbi linket:
http://www.nav.gov.hu/nav/szolgaltatasok/kalkulatorok/potlekszamitas illetve a jegybanki alapkamatok alakulásáról szóló segédletet, az alábbi linkek valamelyikét: http://www.mnb.hu/Jegybanki_alapkamat_alakulasa http://www.nav.gov.hu/nav/szolgaltatasok/jegybank
Egy havi ÁFA bevallásra kötelezett gazdasági társaság 2017. április havi bevallásában a következő adatok szerepelnek (Ft-ban számolva):
Értékesítés után fizetendő áfa:
Adóalap:
52.000.000,-
Adó:
14.050.000,-
Beszerzés előzetesen felszámított áfája:
Adóalap:
57.000.000,-
Adó:
15.390.000,-
A társaság a fenti adatok alapján, az esedékesség napján az adókötelezettségét teljesítette.
2018. január 5-én, az egyeztetések során a társaság feltárta, hogy az áprilisi beszerzések között az egyik szállító számláján tévesen vették figyelembe a levonható adó alapját és mértékét. Az adatok helyesbítése után a beszerzések előzetesen felszámított áfája a következőképpen alakult:
Adóalap:
53.500.000,-
Adó:
14.445.000,-
Adókötelezettség/adókülönbözet
Összeg (Ft)
v=visszaigénylendő; f=fizetendő
Helyesbítés előtti adókötelezettség
Helyesbítés utáni adókötelezettség
Önellenőrzéssel számított adókülönbözet (pótlékalap)
5/b. Jelölje ki az önellenőrzési időszakot!
Az önellenőrzés időszaka (éééé.hh.nn): -tól/től -ig
3/c.
Időszak
Napok
Jegybanki alapkamat mértéke (%)
2017.01.01-2017.01.05
5
0,9
2017.05.21-2017.12.31
225
0,9
5/c. Állapítsa meg az önellenőrzési pótlékot!
Az önellenőrzési pótlék: Ft, ezer Ft-ra kerekítve: Ft.
6/a. Állapítsa meg az alábbi állításokról, hogy azok igazak vagy hamisak!
Az EKAER az állami adó- és vámhatóság által működtetett Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer, amely az Európai Unió valamely más tagállamából Magyarország területére, Magyarország területéről az Európai Unió valamely más tagállamába irányuló, a termék közúti fuvarozásával, illetve a Magyarország területén belül megvalósuló, a termék közúti fuvarozásával összefüggő adókötelezettségek teljesítésének ellenőrzését szolgálja.
A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 360-ad része. A késedelmi pótlék után késedelmi pótlékot kell felszámítani a bevallási időszak lezárása utáni időre.
Az állami adó- és vámhatóság, illetve az önkormányzati adóhatóság által vezetett, az adózói fizetési kötelezettség és költségvetési támogatási igény, valamint az azokkal összefüggő pénzforgalom tételes, illetve egyenleg szintű kimutatására szolgáló nyilvántartás az adószámla.
A munkáltatónak az általa levont személyi jövedelemadó-előleget az elszámolt hónapot követő hó 15. napjáig kell befizetni
6/b. Állapítsa meg az alábbi állításokról, hogy azok igazak vagy hamisak!
Az adózó, ha a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerint negyedévenként fizet adóelőleget, akkor az adóelőleget a negyedévet követő hó 20. napjáig fizeti meg.
A természetes személy, ha belföldön saját nevében és kockázatára a számvitelről szóló törvény szerinti egyéni vállalkozói tevékenységet végez és az egyéni vállalkozók nyilvántartásában szerepel, továbbá az az egyéb természetes személy, akinek a tevékenységét törvény vállalkozási tevékenységnek minősíti, valamint a jogi személy, egyéb szervezet, amely rendszeresen üzletszerű gazdasági tevékenységet folytat, vállalkozónak minősül.
Az adókülönbözet a bevallott, bejelentett, bevallani, bejelenteni elmulasztott vagy a bevallás alapján kivetett, illetve kivethető és az adóhatóság által utólag megállapított adó, költségvetési támogatás különbözete, ide nem értve a következő időszakra átvihető követelés különbözetét.
Az állami adó- és vámhatóság határozattal állapítja meg meghatározott esetekben a jövedéki adót.
6/c. Állapítsa meg az alábbi állításokról, hogy azok igazak vagy hamisak!
Az állami adóhatóság nem köteles az adóellenőrzést lefolytatni az Állami Számvevőszék elnökének megkeresése alapján.
Az adóhatósági ellenőrzés az erről szóló előzetes értesítés kézbesítését követő munkanapon kezdődik.
Az adóhatóság jogkövetési vizsgálat keretében a bevallási időszak lezárását megelőzően is ellenőrizhet, adatokat gyűjthet, vizsgálhatja a gazdasági események valódiságát.
Ha az adózó vagy képviselője, meghatalmazottja, foglalkoztatottja a megbízólevél átvételét megtagadja, az ellenőrzés két hatósági tanú jelenlétében az erről szóló jegyzőkönyv felvételével és aláírásával kezdődik.
Az adóellenőrzés és ismételt ellenőrzés esetében az ellenőrzés lefolytatásának határideje kilencven nap, a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók esetében és központosított ellenőrzés esetében százhúsz nap.