KURZUS: Adózási ismeretek

MODUL: II. modul

5. lecke: A társasági adóalap kiszámítása

Ebben a leckében elsajátíthatja a társasági adóalap kimunkálásával kapcsolatos legfontosabb gyakorlati tudnivalókat, összefüggéseit a számvitellel.

Tanulási útmutató
Tananyag

1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról 2§, 5-8§, 17.§-ai
Adóbevallási nyomtatvány: 1829

Kulcsfogalmak

Társasági adóalap
Adóalap megállapításakor csökkentő jogcímek
Adóalap megállapításakor növelő jogcímek

Tevékenységek
  • Olvassa el a 1996. évi LXXXI törvény 2., 5-8., 17§-át!
  • Olvasás közben koncentráljon az adóalap fogalmára, az adóalapot csökkentő, az adóalapot növelő tényezőkre és a veszteségelhatárolás definíciójára!
Követelmények

Ön akkor sajátította el megfelelően a tananyagot, ha:

  • fel tudja sorolni a társasági adó alanyait és meg tudja határozni az adókötelezettség fogalmát,
  • a felsorolásból ki tudja választani a társasági adóalap kiindulópontját,
  • a felsorolásból ki tudja választani a jövedelemminimum fogalmát,
  • a felsorolásból ki tudja választani az adóalapot módosító tényezőket,
  • meg tudja jelölni az egyes tényezők adóalap módosító hatását és kapcsolatát a szintetikus és analitikus kimutatásokkal,
  • a megadott adatok alapján ki tudja számolni a társasági adó alapját,
  • ismeri a veszteségelhatárolás fogalmát.
Önellenőrző kérdések
1/a. Válassza ki az alábbiakból, hogy mi a kiindulópontja a társasági adóalapnak!
A bevételek és a kiadások különbsége
A bevételek csökkentve a költségekkel
Az adózás előtti eredmény
1/b. Válassza ki az alábbi meghatározásokból a jövedelem-minimumot!
Az adóévben megszerzett bevételek 16 százalékának 2 százaléka
A törvény által meghatározott csökkentő és növelő tényezőkkel korrigált összes bevétel 2 százaléka
Összege megegyezik az iparűzési adó alapjával (bevételek-[eladott áruk beszerzési értéke+közvetített szolgáltatások+anyagköltség])
2. Egészítse ki az alábbi mondatokat a hiányzó szavakkal!

Amennyiben az adóalap bármely adóévben , ezzel az összeggel az adózó a következő adóévben döntése szerinti megosztásban az adózás előtti eredményét, feltéve, hogy a negatív a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett. A korábbi adóévek vesztesége legfeljebb a felhasználása nélkül számított adóévi adóalap százalékáig számolható el az adózás előtti eredmény csökkentéseként.

3. Válassza ki az alábbi táblázatban megadott adatokból az adóalap növelő (+), -csökkentő (-) vagy azt nem befolyásoló (x) tételeket! Írja a megfelelő jelet a mezőbe!
Behajthatatlannak nem minősülő, adóévben elengedett követelés
Terven felüli értékcsökkenés
Elhatárolt veszteségből az adóévben leírt összeg
A kapott, bevételként elszámolt osztalék
Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés
Társasági adó törvény szerinti értékcsökkenés
Követelésre elszámolt értékvesztés
Lekötött betét után kapott kamat
A fejlesztési tartaléknak az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege, de legfeljebb az adózás előtti nyereség 50%-a (maximum 500 MFt)
Nem a vállalkozási, bevételszerző tevékenységgel kapcsolatos költségek, ráfordítások összege
Szakképző iskolai tanuló utáni kedvezmény
4/a. A megadott adatsorokat párosítsa össze az alábbi táblázatban! Jelölje, hogy adóalap csökkentő (-) vagy adóalap növelő (+) tényezőről van- e szó! Jelölje, hogy az adat a főkönyvi kivonatból (sz) vagy az analitikus kimutatásokból (a) állítható elő!
Számviteli adatokNövelő/csökkentő tétel (+, -)Számviteli/adózási típusú adat (sz, a)
Munkanélküli foglalkoztatásához kapcsolódó járulékok, a törvényben meghatározott feltételekkel
Az adóévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírásként elszámolt összeg
Céltartalék képzése várható kötelezettségekre
A bírság elengedése miatt az adózás előtti eredményt növelő tételként figyelembe vett összeg
Az értékcsökkenési leírás összege a törvény 1. és 2. melléklet alapján
4/b. A megadott adatsorokban jelölje, hogy adóalap csökkentő (-) vagy adóalap növelő (+) tényezőről van- e szó! Jelölje, hogy az adat a főkönyvi kivonatból (sz) vagy az analitikus kimutatásokból (a) állítható elő!
Számviteli adatokNövelő/csökkentő tétel (+, -)Számviteli/adózási típusú adat (sz, a)
A bejelentett részesedéshez kapcsolódó, az adóévben ráfordításként elszámolt értékvesztés, árfolyamveszteség, a részesedés kivezetése következtében elszámolt ráfordításnak a bevételt meghaladó része
Képzett céltartalék felhasználása miatt bevételként elszámolt összeg
Az alapkutatás, alkalmazott kutatás vagy kísérleti fejlesztés közvetlen költsége a felmerülés adóévében vagy aktiválás esetén az értékcsökkenés adóévében legfeljebb az értékcsökkenés összege
Jogerős határozatban megállapított bírság
A bejelentett részesedés értékesítésének adóévi árfolyamnyeresége (ha előzőleg legalább egy éven át az adózó eszközei között szerepelt)
4/c. A megadott adatsorokban jelölje, hogy adóalap csökkentő (-) vagy adóalap növelő (+) tényezőről van- e szó! Jelölje, hogy az adat a főkönyvi kivonatból (sz) vagy az analitikus kimutatásokból (a) állítható elő!
Számviteli adatokNövelő/csökkentő tétel (+, -)Számviteli/adózási típusú adat (sz, a)
A forintról devizára vagy devizáról forintra áttérés eredménytartalék csökkenéseként elszámolt különbözete az áttérést követő évben
Az adomány összege, a törvényben meghatározott feltételekkel
A forintról devizára vagy devizáról forintra áttérés tőketartalék növekedéseként elszámolt különbözete az áttérést követő évben
A követelésre az adóévben visszaírt értékvesztés
5. Az adatok alapján, a táblázat segítségével számítsa ki a társasági adó alapját! A társaság kisvállalkozásnak minősül és minden lehetséges kedvezménnyel élni kíván.
Jelölje, hogy adóalap csökkentő (-) vagy adóalap növelő (+) tényezőről van- e szó!
Adóalap/módosító tételekNövelő (+) /csökkentő (-) tételÖsszeg
e Ft
Adózás előtti eredmény12000
Az adóévben üzembe helyezett közvetlenül üzemi célú gép értéke2500
Belföldről kapott osztalék550
Adóhatóságnak megfizetett bírság480
Saját kivitelezésű kutatás-fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költsége700
A számviteli politika alapján elszámolt értékcsökkenés1400
A társasági adó törvény szerint elszámolt értékcsökkenés1000
Fejlesztési tartalék képzése2090
Összesen, társasági adóalap