KURZUS: Adózási ismeretek

MODUL: III. modul

8. lecke: Az általános forgalmi adó törvény legfontosabb kérdései (I-VII. fejezet)

Ebben a leckében elsajátíthatja az általános forgalmi adóval kapcsolatos legfontosabb fogalmakat, szabályokat.

Tanulási útmutató
Tananyag

2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról I-VII. fejezetei, 3.és 3/A. számú melléklet
Adóbevallási nyomtatvány: 1865, 18A60

Kulcsfogalmak

I. fejezet Általános rendelkezések: gazdasági tevékenység 6§,termék értékesítése 9-12§, szolgáltatás nyújtása 13-15§, termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra vonatkozó közös szabályok 16-18§, termék Közösségen belüli beszerzése 19-23§, termék importja24§
II. fejezet Teljesítés helye 25-54§
III. fejezet Adófizetési kötelezettség keletkezése, fizetendő adó megállapítása 55-64§
IV. fejezet Adó alapja 65-80§
V. fejezet Adó mértéke 82-84§
VI. fejezet Adó alóli mentesség, a tevékenység közérdekű és egyéb sajátos jellegére tekintettel 85-88§, adó alóli mentesség termék Közösségen belüli értékesítése és beszerzése esetén 89-92§
VII. fejezet Adó levonása, adólevonási jog keletkezése 119-122§, az előzetesen felszámított adó megosztása 123§, adólevonási jog korlátozása124§, az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltételei 127§, tárgyi eszközökre vonatkozó különös szabályok 134-135§, adólevonási jog elenyészése 137§

Tevékenységek
  • Olvassa el a törvény I-V. fejezeteiből a kijelölt részeket a 84§-ig és a törvény 3. számú mellékletét! Olvasás közben kiemelten kezelje az alábbi kérdéseket: termék értékesítése; szolgáltatás nyújtása; termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozó közös szabályok; teljesítés helye szolgáltatás nyújtása közben; adófizetési kötelezettség keletkezése, fizetendő adó megállapítása; adó alapja termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása esetében, az adó mértéke!
  • Olvassa el a törvény VI. fejezetéből a kijelölt paragrafusokat! Koncentráljon az adó alóli mentesség fajtáira! Állapítsa meg a 88§ alapján, milyen tevékenységekre vonatkozik az adókötelessé tétel!
  • Olvassa el a törvény VII. fejezetéből a kijelölt paragrafusokat! Olvasás közben kiemelten kezelje az alábbi kérdéseket: adólevonási jog keletkezése, korlátozása, az adólevonási jog gyakorlásának módja!
Követelmények

Ön akkor sajátította el megfelelően a tananyagot, ha:

  • el tudja dönteni, hogy a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, teljesítés helyére vonatkozó állítások igazak vagy hamisak,
  • ismeri a folyamatos teljesítésű ügyletek teljesítésének időpontjára vonatkozó szabályokat,
  • tisztában van a közösségen belüli ügyletekkel kapcsolatos általános szabályokkal,
  • az adómentességre vonatkozó mondatban pótolni tudja a megfelelő szavakat,
  • a felsorolt tevékenységek közül meg tudja jelölni, melyik adóköteles, adómentes tevékenység, illetve melyek esetében van választási lehetősége a belföldi adóalanynak,
  • a felsorolásból ki tudja választani az adólevonási jog keletkezésére, korlátozására, az adólevonási jog gyakorlásának módjára vonatkozó helyes állításokat,
  • ki tudja számítani az adóalapokat, adókat,
  • el tudja készíteni az adóelszámolást.
Önellenőrző kérdések
1/a. Döntse el, hogy az alábbi állítások igazak vagy hamisak!
A birtokba vehető dolog magában foglalja a dolog módjára hasznosítható természeti erőket is, valamint az értékpapírok közül azt, amelynek megszerzése egyúttal az abban megjelölt termék tulajdonjogának megszerzését is jelenti és a pénzt, a készpénz-helyettesítő fizetési eszközt, a pénzhelyettesítő eszközt.
Szolgáltatás nyújtása bármely ügylet, ami az Áfa tv. értelmébennem minősül termékértékesítésnek.
Általános szabályként a termékértékesítéskor a teljesítés helye, ahol értékesítéskor ténylegesen van, ha küldeményként e terméket nem adják fel vagy fuvarozzák el.
Termékértékesítésnek minősül a birtokba vehető dolog átengedése, ha az átvevő lesz a tulajdonos vagy ilyen joghatást eredményez az üzlet.
1/b. Döntse el, hogy az alábbi állítások igazak vagy hamisak!
Az áfa törvény általános szabálya szerint szolgáltatás esetében a teljesítés helye ott van, ahol a szolgáltatás történik.
A szolgáltatásra vonatkozó különös szabályok többek közöttfelsorolják, hogy mely tevékenységeknél tekinthető a szolgáltatás nyújtása azon a helyen teljesítettnek, ahol a szolgáltatás történt.
Az ingatlanokhoz kapcsolódó szolgáltatásokra, a személyszállításra és fuvarozásra a törvény általános szabályai vonatkoznak.
Tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, fordítói és számítástechnikai szolgáltatások esetén a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatást igénybe vevő adóalany gazdasági céllal letelepedett.
A fizetendő adót a számlázáskor kell megállapítani.
Termék Közösségen belüli beszerzése esetében a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap utolsó napján kell megállapítani.
1/c. Döntse el, hogy az alábbi állítások igazak vagy hamisak!
Termék Közösségen belüli beszerzése esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a termék a küldeménykénti megkezdésekor vagy a fuvarozás befejezésekor van.
Az adófizetési kötelezettség különös szabályai alapján léteznek olyan ügyletek, ahol az adófizetésre a beszerző kötelezett.
A fizetendő adót az általános szabály szerint teljesítéskor kell megállapítani.
A törvény által meghatározott idő után akkor is meg kell állapítani az adófizetési kötelezettséget, ha az ellenértéket nem fizették meg.
Az áfa törvény általános szabálya szerint szolgáltatás esetében az adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
1/d. Döntse el, hogy az alábbi állítások igazak vagy hamisak!
Az adó alapjába a teljesítésig adott árengedmény nem tartozik bele.
Az adó mértéke az adó alapjának 27 százaléka, a 3. számú mellékletben felsorolt termékeknél az adó alapjának 5, vagy 18 százaléka.
Termékértékesítésnél, szolgáltatásnyújtásnál az ellenérték csak pénzben kifejezett lehet.
A közösségi adószámmal rendelkező adóalany termékértékesítése Közösségen belüli adóalanynak adómentes termékértékesítés. Ez az adómentesség nem azonos fogalom az adólevonásra egyébként nem jogosító mentességgel, mivel az ehhez kapcsolódóan belföldön esetlegesen felmerült beszerzésekben foglalt adó - a levonás egyéb feltételeinek fennállása esetén - levonható.
A Közösségen belüli beszerzés adózási mechanizmusának lényege, hogy a beszerzőnek a beszerzett termékre vonatkozó belföldi áfa-kulcs (5%, 18%, 27%) alapján kell az áfa-bevallásban a fizetendő adót elszámolni.
2. Pótolja az alábbi mondatokból hiányzó szavakat!

Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében az adó alapja - ha a törvény másként nem rendelkezik - a pénzben kifejezett , amelyet a kap vagy kapnia kell akár a termék , szolgáltatás , akár harmadik féltől, ideértve a bármely olyan formája is, amely a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának árát (díját) közvetlenül befolyásolja.
A törvény adómentességet a tevékenység és egyéb sajátos tekintettel ad. Bizonyos esetekben - értékesítésnél és bérbeadásnál - a belföldön nyilvántartásba vett előzetes bejelentés alapján adókötelessé teheti tevékenységét.
Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, az elszámolással vagy fizetéssel érintett utolsó napja. Ettől eltérően a teljesítés a számla vagy a nyugta időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját , illetve az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő . nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak napját követő időpontra esik.

3. Az alábbi táblázatban megadott tevékenységekre jelölje, hogy adóköteles, adómentes tevékenység-e, illetve az adózónak választási lehetősége van! (adóköteles: k, adómentes: m, választható: v)
Értékesített késztermék (adóalany esetében)
Országos Képzési Jegyzékben meghatározott oktatás
Postai vagy illetékbélyeg névértéken történő értékesítése
Alapanyag vásárlás az értékesítendő termékek gyártásához (adóalany esetében)
Ingatlan bérbeadásból származó bevétel
Hitelnyújtás és közvetítés
Könyv beszerzése
Közszolgáltató sportolással, testedzéssel kapcsolatos szolgáltatásnyújtása
Költségvetési szerv alapító okiratban meghatározott tevékenysége
Ingatlan, ingatlanrész értékesítése a törvényben meghatározott kivételek figyelembe vételével
Biztosítási, viszontbiztosítási szolgáltatás
Sérült- és betegápolás
4. Válassza ki az alábbi felsorolásból az adólevonási jogra vonatkozó helyes állításokat!
Az adóalany abban a mértékben jogosult a termék vagy szolgáltatás adójának levonására, amilyen mértékben adóköteles tevékenységhez (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás) használja azt.
Az adóalany becsléssel állapítja meg az előzetesen felszámított adó levonható és nem levonható részét.
Az előzetesen felszámított adó levonható és nem levonható részéről nem kötelező pontos analitikát vezetni.
Amennyiben az adóalany nem tudja elkülöníteni tételesen az előzetesen felszámított adó levonható és nem levonható részét, élhet azzal a lehetőséggel, hogy az általános forgalmi adó törvény 5. számú mellékletének számítási módszerét alkalmazza.
A törvény tételes felsorolja, melyek azok a termékek és szolgáltatások, amelyek adója nem vonható le.
Nem vonható le a távbeszélő és mobiltelefon szolgáltatás előzetesen felszámított adójának 20 százaléka.
Nem vonható le az személygépkocsiban felhasznált üzemanyagokat, személygépkocsikat terhelő előzetesen felszámított adó.
Nem vonható le a taxi-, parkolási, úthasználati és vendéglátó-ipari szolgáltatásokat terhelő előzetesen felszámított adó.
Általános szabály, hogy a Közösség területén teljesített szolgáltatásokkal összefüggésben belföldön felmerült áfát az adóalany az általános szabályok szerint levonhatja, de csak ugyanolyan mértékig, amilyen mértékig akkor vonhatná le, ha azt a szolgáltatást belföldön teljesítené.
5/a. Pótolja a hiányzó adatokat az alábbi táblázatban, ha a vállalkozás a beszerzésekből az 5 százalékos áfakulcs alá tartózó termékek egészét, a 27 százalékos áfakulcs alá tartozó termékek és szolgáltatások felét adómentes tevékenységhez használja fel!
MegnevezésAdóalapAdókulcsAdóÁfával növelt érték
Humán gyógyszer beszerzés152000
Könyv 5105000
Ingatlan bérbeadás értéke (nem áfás az adózó választása alapján)117000AM
Alapanyag vásárlás az értékesítendő termékek gyártásához271000000
Országos Képzési Jegyzékben meghatározott oktatás kiszámlázott ellenértéke243000
Távhőszolgáltatás díja550400
Értékesített késztermék9600000
Taxi szolgáltatás igénybevétele96000
5/b. A fenti adatok adatai alapján készítse az alábbi táblázatba az adóelszámolást! Adómentes tevékenység esetén a Fizetendő adó oszlopába írja be: "m" (= mentes)! Az üresen maradó cellákba írjon "-" jelet!
MegnevezésFizetendő adóElőzetesen felszámított, levonhatóElőzetesen felszámított, nem levonhatóMegosztandó
Humán gyógyszer beszerzés
Könyv
Ingatlan bérbeadás értéke (nem adóköteles az adózó választása alapján)
Alapanyag vásárlás az értékesítendő termékek gyártásához
Országos Képzési Jegyzékben meghatározott oktatás kiszámlázott ellenértéke
Távhőszolgáltatás díja
Értékesített késztermék
Taxi szolgáltatás igénybevétele
Összesen: