KURZUS: Adózási ismeretek

MODUL: I. modul

2. lecke: A személyi jövedelemadó I. (Összevonandó jövedelmek)

Ebben a fejezetben megismerkedhet a személyi jövedelemadó törvény legfontosabb részeivel és azokkal a tudnivalókkal, amelyek a gyakorlatban a legtöbbször előfordulnak.

Tanulási útmutató
Tananyag

1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról alábbi részei:

  • IV. fejezet Jövedelem, bevétel, költség: 4-6§, adóalapba nem tartozó, illetőleg költségnek nem számító tételek: 7§ (1), az adó mértéke: 8§ (1), az adókötelezettség keletkezése és a jövedelem megszerzésének időpontja: 9§ (1,2)
  • VI. fejezet Az összevont adóalap: önálló tevékenységből származó jövedelem 16-18§; nem önálló tevékenységből származó jövedelem 24-27§; egyéb jövedelem 28§; összevont adóalap megállapítása 29§; családi kedvezmény 29 A/B§; az első házasok kedvezménye 29/C§,
  • VII. fejezet Az összevont adóalap adójának a meghatározása 31-32§
  • VIII. fejezet Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények, rendelkezések az adóról 39-45§
  • IX. fejezet Az adóelőleg megállapítása, bevallása és megfizetése 46-49§

Adóbevallási nyomtatvány: 1853

Kulcsfogalmak

Jövedelem, bevétel, költség
Összevont adóalap
Önálló tevékenységből származó jövedelem és annak megállapítása
Nem önálló tevékenységből származó jövedelem
Egyéb jövedelem
Kedvezmények
Adóelőleg

Tevékenységek
  • Olvassa el az 1995. évi CXVII. a személyi jövedelemadóról szóló törvény fent megjelölt paragrafusait!
  • Jegyezze meg az összevont adóalap, az önálló tevékenységből származó jövedelem, a nem önálló tevékenységből származó jövedelem és az egyéb jövedelem fogalmát!
  • Jegyezze meg a leggyakoribb, adóalapba nem tartozó, illetőleg költségnek nem számító tételeket!
  • Olvasás közben figyeljen arra, milyen kedvezményeket vehet igénybe az adózó!
  • Tanulja meg az összevont adóalapot csökkentő családi adókedvezmény és a fogyatékosok kedvezményének feltételeit és mértékét!
  • Nevezze meg, hogy milyen esetekben rendelkezhet az adózó az összevont adóalapja adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó részéről!
  • Jegyezze meg, hogyan kell kiszámítani az adóelőleget!
Követelmények

Ön akkor sajátította el megfelelően a tananyagot, ha:

  • adott meghatározásról el tudja dönteni, hogy az jövedelem, bevétel vagy költség fogalmát takarja-e,
  • ha meg tudja különböztetni az önálló és nem önálló tevékenységből származó jövedelmet,
  • ha felismeri a leggyakrabban előforduló egyéb jövedelmeket,
  • ha meg tudja nevezni az adócsökkentő kedvezményeket,
  • ha ki tudja számolni az éves adót, az adóelőleget, a havi nettó bért,
  • ha ki tudja számolni a szerződésben megállapított tiszteletdíj nettó összegét.
Önellenőrző kérdések
1. Egészítse ki az alábbi mondatokat a hiányzó szavakkal!

Az tevékenységből származó bevételből a jövedelmet tevékenységenként külön-külön kell megállapítani. A bevétellel szemben a jövedelem megállapításához elszámolható a -ben meghatározott kivételekkel, legfeljebb az adott tevékenység bevételének értékéig az e tevékenység folytatása érdekében az adóévben ténylegesen felmerült és igazolt, elismert ( költségelszámolás), vagy az önálló tevékenység bevételének 10 százaléka (10 százalék ).

2. Jelölje az alábbi táblázatban, hogy az egyes mondatok mely fogalmak meghatározásai!
j: jövedelem,
b: bevétel,
k: költség
Ha talál olyan meghatározást is, amelyikre egyik fogalom sem illik, jelölje "-" jellel!
A társas vállalkozásban személyesen közreműködő magánszemély tag által személyes közreműködése ellenében kapott juttatás (amit a társas vállalkozás költségei között elszámol)
A bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő, kizárólag a bevétel megszerzése, a tevékenység folytatása érdekében a naptári évben ténylegesen kifizetett, szabályszerűen igazolt fizetett összeg
Az a kapott vagyoni érték, amelyet az adóalany köteles visszaszolgáltatni
Munkabér
A munkáltató által elrendelt, a munkakör betöltéséhez szükséges ismeret megszerzését szolgáló képzés költsége
A kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén a teljesített kilométer-távolság figyelembevételével az utazásra kapott összeget, feltéve, hogy a térített összeg nem haladja meg a jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértéket
A magánszemély által az adóévben bármilyen címen és formában megszerzett bevétel egésze, vagy annak az e törvényben meghatározott hányada
A magánszemély által bármilyen jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték
A törvény szerint elismert, igazolt, a tárgyi eszköz, a nem anyagi javak üzembe helyezése érdekében az üzembe helyezés napjáig felmerült, az előírt nyilvántartásban feltüntetett kiadás
3. Jelölje az alábbi táblázatban, hogy az egyes mondatok mely fogalmak meghatározásai!
ö: önálló tevékenységből származó jövedelem,
n: nem önálló tevékenységből származó jövedelem,
v: választható,
e: egyéb jövedelem.
Segítő családtag tevékenysége
Egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje
Társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködése
A jogszabály alapján választott tisztségviselő tevékenysége után kapott jövedelme, ha ezt a tevékenységet nem egyéni vállalkozóként végzi
Munkaviszonyban folytatott tevékenység
A magánnyugdíjpénztár tagja egyéni számláján jóváírt tagdíj-kiegészítésnek a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történő visszalépése miatt visszafizetett összege
A magánszemély tevékenysége alapjául szolgáló jogviszonyban megszerzett tiszteletdíj
Mezőgazdasági őstermelő jövedelme
Ingatlan bérbeadása
Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár által a tag részére teljesített, e törvény szerint adómentesnek nem minősülő nyugdíjszolgáltatás
Értékpapír vagy más vagyoni érték átruházásából származó jövedelem abban az esetben, ha a bevétel meghaladja a szerződéskötés időpontjában ismert szokásos piaci értéket
4. Jelölje az alábbi táblázatban, melyek a személyi jövedelemadót csökkentő kedvezmények!
a: a személyi jövedelemadó adó alapját érintő kedvezmény,
k: a személyi jövedelemadóhoz kapcsolódó kedvezmények,
m: más adónemhez kapcsolódó kedvezmények.
Tevékenységi kedvezmények
Beruházási adókedvezmények
Kis és középvállalkozások adókedvezménye
Őstermelői kedvezmény
Fejlesztési adókedvezmény
Családi kedvezmény
Térségi és egyéb adókedvezmények
Személyi kedvezmények
Első házasok kedvezménye
A foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó kedvezmény
5/a. Az alábbi adatok alapján állapítsa meg a havi személyi jövedelemadó előleget!
XY egy bank alkalmazottja, akinek havi alapbére 700000 Ft. Három gyermeke után családi adókedvezményt vehet és vesz igénybe. Gyermekei után 48000 Ft családi pótlékot kap. Ugyanebben a hónapban szakértőként 200000 Ft tiszteletdíjat kap, és nem a tételes költségelszámolást választja.
Éves adóalap
Az adó összege
Havi adó
Családi adókedvezmény(-) havonta
A kedvezménynek megfelelő adócsökkenés havonta
Havi adóelőleg
5/b. A 4/a feladatrész adatai alapján és a járulékokkal kapcsolatos ismeretek alapján számítsa ki XY havi nettó jövedelmét!
Havi bruttó bér
Havi adóelőleg
Nyugdíjjárulék
Egészségbiztosítási járulék
Munkaerő-piaci járulék
Nettó bér
Családi pótlék
Összesen kifizetendő havi járandóság
5/c. A 4/a feladatrész adatai alapján számítsa ki XY nettó tiszteletdíját!
Bruttó tiszteletdíj
Adóalap
Személyi jövedelemadó előleg
Nyugdíjjárulék
Egészségbiztosítási járulék
Nettó tiszteletdíj