KURZUS: Adózási ismeretek

MODUL: IV. modul

11. lecke: Az egyszerűsített vállalkozói adó, a kisadózó vállalkozások tételes adója és a kisvállalati adó

Ebben a leckében elsajátíthatja az egyszerűsített vállalkozói adó, a kisadózó vállalkozások tételes adója és a kisvállalati adóval kapcsolatos legfontosabb fogalmakat, szabályokat, összefüggéseit más adónemekkel és a számvitellel.

Tanulási útmutató
Tananyag

2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
2012. évi CXLVII törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról, II. fejezet 3-14§, III. fejezet 15-20§ (1), 21-22§, 23§(1,2)

Adóbevallási nyomtatvány: 1843 (EVA), 18KATA, 18KIVA

Kulcsfogalmak

Adóalany
Nyilvántartási kötelezettség
Adóalap
Adómérték
Adóelőleg-fizetés
Adófizetés

Tevékenységek
  • Ismételje át a tanulási útmutatóban megadott anyagot!
  • Olvassa el a megadott törvényt! Olvasás közben kiemelten kezelje az alábbi kérdéseket:
    • ki lehet az adó alanya és milyen feltételekkel,
    • milyen nyilvántartási kötelezettsége van,
    • mi képezi az adóalapot,
    • mikor keletkezik bevétel,
    • mennyi az adó mértéke
    • milyen adóelőleg és adófizetési kötelezettségei vannak az adók alanyainak.
Követelmények

Ön akkor sajátította el megfelelően a tananyagot, ha:

  • a felsorolásban meg tudja jelölni, milyen feltételekkel lehet az egyszerűsített vállalkozói adó, a kisadózó vállalkozások tételes adója és a kisvállalati adó alanya az egyéni vállalkozó vagy társaság,
  • össze tudja párosítani a különböző vállalkozási formákat és a választható kimutatásokat,
  • a felsorolásból ki tudja választani, hogy a fenti adók milyen adónemeket váltanak ki,
  • meg tudja állapítani, hogy mikor és mennyi adóelőleget, illetve feltöltési kötelezettséget kell fizetni a megadott adatok alapján az adóalanynak.
Önellenőrző kérdések
1/a. Válassza ki az alábbi felsorolásból azokat a feltételeket, amelyek meghatározzák az egyszerűsített vállalkozói adó választását!
a számviteli törvény szerinti gazdálkodók választhatják
egyéni vállalkozó, meghatározott jogi formájú gazdasági társaság és a törvényben felsorolt egyéb szervezetek választhatják
egyéni vállalkozó és gazdasági társaság választhatja
nem folytat a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló törvény hatálya alá tartozó tevékenységet
az egyéni vállalkozás tevékenységét folyamatosan végezte
az adóévet megelőző adóévben (üzleti évben) ésszerűen várható éves szintre átszámított összes bevétele a 30 millió forintot nem haladja meg
belföldi pénzforgalmi számlával rendelkezik
választhatja zrt. is abban az esetben, ha nem leányvállalat
a gazdasági társaság valamennyi tagja magánszemély
a gazdasági társaságoknál nem akadály az átalakulás, illetve az 50% feletti szavazati jogot meghaladó tulajdonrész tulajdonos cseréje
1/b. Válassza ki az alábbi felsorolásból azokat a feltételeket, amelyek meghatározzák a kisadózó vállalkozások tételes adójának választását!
a gazdasági társaságoknál nem akadály az, ha a bejelentést megelőző két éven belül jogerősen felfüggesztették az adószámát
nem választhatja, aki saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből az adóalanyiság választásának évében bevételt szerzett
nem választhatja olyan társas vállalkozás, aminek nem kizárólag magánszemély a tagja
egyéni cég is választhatja
1/c. Válassza ki az alábbi felsorolásból azokat a feltételeket, amelyek meghatározzák a kisvállalati adó választását!
egyéni vállalkozó
az átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg az 50 főt
a gazdasági társaságoknál nem akadály az, ha a bejelentést megelőző két éven belül jogerősen felfüggesztették az adószámát
üzleti évének mérlegforduló napja december 31.
az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 500 millió forint időarányos részét
az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 500 millió forint időarányos részét
2. Töltse ki a táblázat hiányzó oszlopait! Jelölje x-szel, melyik nyilvántartást választhatják az alábbi szervezetek! A többi mezőbe írjon "-" jelet!
Vállalkozási vagy szervezeti forma, választott adózási formaBevételi nyilvántartásA számviteli törvény által előírt kettős könyvvitel
Egyéni vállalkozó, EVA
Közkereseti társaság, betéti társaság, EVA
Korlátolt felelősségű társaság, EVA
Egyéni vállalkozó, KATA
Közkereseti társaság, betéti társaság (kizárólag magánszemély tagokkal), áfa alanyi adómentességgel KATA
Közkereseti társaság, betéti társaság
Korlátolt felelősségű társaság
Zártkörűen működő részvénytársaság
3. Válassza ki a felsorolásból, milyen adónemeket váltanak ki az egyes adófajták!
Írjon a mezőbe x-et, ha az adónemet kiváltja az adófajta, és "-"-t, ha nem!
AdónemEVAKATAKIVA
társasági adó
általános forgalmi adó
általános forgalmi adó, a törvényben meghatározott feltételekkel
jövedéki adó
vállalkozói személyi jövedelemadó
vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó
tagnak juttatott osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó
a személyi jövedelemadó
járulékok
szociális hozzájárulási adó
egészségügyi hozzájárulás
szakképzési hozzájárulás
4. Az alábbi táblázatban adómértékek és adókötelezettségekkel kapcsolatos állítások szerepelnek! Jelölje x-szel, melyik adónemhez tartoznak! (Az üresen maradt mezőkbe írjon "-"-t!
KötelezettségEVAKATAKIVA
A főállásúnak nem minősülő adózó után havi 25 ezer forint adót fizet
Alapja az adózó pénzforgalmi szemléletű eredményének a személyi jellegű kifizetésekkel növelt összege
A pozitív adóalap 37 százaléka
A főállású adózó után havi 50 ezer forint adót fizet
Az adó mértéke az adó alapjának 13 százaléka
Választás alapján fizetendő adó minden megkezdett naptári hónapra 75 ezer forint is lehet.
Bevételének naptári évben elért összegéből a 12 millió forintot meghaladó rész után 40 százalékos mértékű adót fizet