KURZUS: Adózási ismeretek

MODUL: I. modul

1. lecke: Járulékok

Ebben a fejezetben megismerkedhet azokkal a járulékokkal, amelyek a magánszemélyek jövedelmével kapcsolatban a munkáltatókat/kifizetőket és a magánszemélyeket terhelik.

Tanulási útmutató
Tananyag részig

Az 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről; II. fejezet Fogalmak és értelmező rendelkezések; IV. fejezet Az ellátások fedezete a Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra részig

A 2011. évi CLVI. törvény IX. fejezete a szociális hozzájárulási adóról (453§ (1), 454§ (1,2), 455§ (1a, b), 459§ (1), 464§ (1,2)

Az 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról; 3§, 3/A§ (1), 3/B§, 4§-ok

A 2011. évi CLV. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról; 2§ és 4§-ok

Adóbevallási nyomtatványok:

1808A Havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról valamint a szakképzési hozzájárulásról;

1808M Magánszemélyenkénti összesítő a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról valamint a szakképzési hozzájárulásról;

1858 Bevallás a kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó és a biztosított mezőgazdasági őstermelő szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségeiről.

Kulcsfogalmak

Járulékalap
Egészségbiztosítási járulék (természetbeni és pénzbeli) és munkaerő-piaci járulék
Nyugdíjjárulék
Egészségügyi szolgáltatási járulék
Szociális hozzájárulási adó
Egészségügyi hozzájárulás
Szakképzési hozzájárulás

Tevékenységek
  • Olvassa el az 1997. évi LXXX. törvény II. fejezetből a járulékalapot képező jövedelem és a járulék fogalmát! Jegyezze meg őket! Olvassa el a IV. fejezetet! Olvasás közben figyeljen a biztosított természetbeni egészségbiztosítási járulék, pénzbeli egészségbiztosítási járulék, munkaerő-piaci járulékot (a továbbiakban együtt: egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék), valamint nyugdíjjárulék, a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozó nyugdíjjárulék fogalmakra! Tanulja meg, hogy ki kötelezett a járulékok fizetésére és jegyezze meg a törvény által előírt járulékkulcsokat! Jegyezze meg az egészségügyi szolgáltatási járulék összegét!
  • Olvassa el az A 2011. évi CLVI. törvény IX. fejezete a szociális hozzájárulási adóról kijelölt részeit! Jegyezze meg, mi a meghatározása a szociális hozzájárulási adónak, ki az alanya, mi az adó alapja és mértéke, illetve mikor kell ezt az adónemet bevallani és befizetni!
  • Olvassa az 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról kijelölt részeit! Jegyezze meg, ki az alanya, kik, illetve milyen tevékenységet végzők kötelezettek és milyen mértékig a 22 és 14% hozzájárulás megfizetésére!

Olvassa el a 2011. évi CLV. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról! Jegyezze meg a törvény által előírt szakképzési hozzájárulás alapját és mértéket!

Követelmények

Ön akkor sajátította el megfelelően a tananyagot, ha:

  • felsorolásból ki tudja választani a járulékalapot képező jövedelem összetevőit,
  • meg tudja határozni a járulékalapot,
  • ha fel tudja idézni a különböző járulékkulcsok konkrét %-os értékét és ismeri a családi adókedvezmény esetén igénybe vehető járulékokat,
  • ha tudja az egészségügyi szolgáltatási járulék összegét és megfizetésének foglalkoztatási feltételeit,
  • ismeri a kapcsolatot a szociális hozzájárulási adó és az egészségügyi hozzájárulás alóli mentesség között,
  • ha fel tudja idézni a természetes személy jövedelme utáni 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizetés felső határának adóévenkénti összegét,
  • ha a ki tudja számolni a járulékkulcsok alapján a kötelezettségeket.
Önellenőrző kérdések
1. Válassza ki az alábbi felsorolásból a járulékalapot képező jövedelem összetevőit!
önálló tevékenységből származó jövedelmek azon része, amit az adóelőleg-alap számításánál figyelembe kell venni
nem önálló tevékenységből származó jövedelmek azon része, amit az adóelőleg-alap számításánál figyelembe kell venni
nyugdíj
gyermekgondozási segély
borravaló
ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj
gyermekgondozási díj
2. Egészítse ki az alábbi mondatokat a hiányzó szavakkal!

Több biztosítási kötelezettséggel járó egyidejű fennállása esetén a járulékalap után jogviszonyban meg kell fizetni a nyugdíjjárulékot és az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulékot. Annak az egyéni vállalkozónak, aki társas vállalkozóként is biztosított, egyéni vállalkozói járulékfizetési kötelezettsége áll fenn. Ez esetben a vállalkozásnál fennálló járulékfizetési kötelezettség a ténylegesen elért, járulékalapot képező jövedelem. Az egyéni vállalkozó a társas vállalkozás részére a tárgyév január 31-éig tett nyilatkozat alapján az egészére választhatja, hogy a járulékfizetési alsó határ után történő járulékfizetési kötelezettséget társas vállalkozóként teljesíti. A nyugdíjjárulék alapja havonta legalább a , az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapja havonta legalább a -szerese.

3. Töltse ki a táblázatokat a fent megadott törvények kijelölt paragrafusai alapján!

3/a. Adja meg a járulékok mértékét!
A biztosított által fizetendő nyugdíjjárulék mértéke (%)
A biztosított által fizetett egészségbiztosítási járulék (%)
Az egészségbiztosítási járulékból a természetbeni (%)
Az egészségbiztosítási járulékból a pénzbeli (%)
A biztosított által fizetendő munkaerő-piaci járulék (%)
3/b. Adja meg a járulékok mértékét!
A munkáltató/kifizető által fizetendő szociális hozzájárulási adó (%)
A kifizetőnek a jövedelmet szerző magánszemély után fizetett százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulása az adóévben kifizetett, juttatott, a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény szerinti összevont adóalapba tartozó jövedelemnél az adó (adóelőleg) alap számításánál figyelembe vett jövedelem, a külön adózó jövedelmek közül a béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások adóalapként meghatározott összege, a kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege.
Százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás vállalkozásból kivont jövedelem, értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem, osztalék, vállalkozói osztalékalap árfolyamnyereségből származó jövedelem után.
Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő által fizetendő százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás az átalányban megállapított jövedelem után.
A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot benyújtó őstermelő által fizetendő százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás a bevétel 5 százaléka után.
A munkáltató által fizetendő szakképzési hozzájárulás (%)
4/a. Töltse ki az alábbi táblázatot! (A hiányzó adatok Ft-ban értendők.)
Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege (mértéke) a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozónál (havi):
Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege (mértéke) a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozónál (naptári naponként):
4/b. Válassza ki az alábbi állítások közül a 2017-es adóévnek megfelelően kiket terhel a 7320 Ft-os egészségügyi szolgáltatási járulék!
Aki táppénzben, terhességi-gyermekágyi segélyben, gyermekgondozási díjban, baleseti táppénzben, baleseti járadékban részesül.
Aki saját jogán nyugdíjban, hozzátartozói nyugellátásban, rehabilitációs járadékban részesül.
Aki gyermekgondozási segélyben részesül.
Az a magánszemély, aki nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra egyéb címen sem jogosult és nem tartozik közösségi rendelet/nemzetközi egyezmény hatálya alá sem.
A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a társas vállalkozás, tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet.
5/a. Állapítsa meg, hogy milyen járulékfizetési kötelezettség terheli a munkáltatót, ha a havi alapbére 247000 Ft, a munkavállalót 36 órát meghaladó munkaviszonyban, a teljes hónapban foglalkoztatták!
A munkáltató/kifizető által fizetendő szociális hozzájárulási adó
A munkáltató által fizetendő szakképzési hozzájárulás
Összesen
5/b. Állapítsa meg, hogy milyen járulékfizetési kötelezettség terheli a munkavállalót, ha a havi alapbére 185000 Ft!
A biztosított által fizetendő nyugdíjjárulék
A biztosított által fizetett egészségbiztosítási járulék
Az egészségbiztosítási járulékból a természetbeni
Az egészségbiztosítási járulékból a pénzbeli
A biztosított által fizetendő munkaerő-piaci járulék
Összesen