KURZUS: Kontrolling

MODUL: IV. modul

12. lecke: Eltéréselemzés, mint a controlling fő ellenőrzési eszköze

Ebben a leckében megismerkedhet a controlling eltérés elemzési funkciójával, amely közvetlenül az operatív irányítást, az ezirányú döntések meghozatalát szolgálja.

Tanulási útmutató
Tananyag

Körmendi Lajos - Tóth Antal: A controlling alapjai. Budapest, 2011, SALDO Kiadó,
6. fejezet, 151-163. oldal

Kulcsfogalmak

eltéréselemzés
felelősségi központ
költségközpont
árbevétel központ
fedezet központ
nyereség központ
profitközpont
beruházási, befektetési központ
ellenőrzés

Tevékenységek
  • Olvassa el a jegyzetből kijelölt részeket!
  • Jegyezze meg az eltéréselemzés céljait!
  • Tanulja meg az eltérések csoportjait!
  • Jegyezze meg, hogy mely vállalkozási területeken kell folyamatosan alkalmazni az eltéréselemzést!
  • Jegyezze meg, hogy melyek azok az általános intézkedések, amelyek minden szervezetnél előfordulnak!
  • Tanulja meg a felelősségi központok fogalmát!
  • Jegyezze meg a költségközpont, árbevétel központ, fedezet központ, nyereség központ, profitközpont és a beruházási, befektetési központ jellemzőit!
  • Jegyezze meg, hogy milyen mutatókkal lehet mérni az egyes felelősségi központok teljesítményét!
  • Tanulja meg az ellenőrzés jellemzőit!
Követelmények

Ön akkor sajátította el megfelelően a tananyagot, ha:

  • felsorolásból ki tudja választani az eltéréselemzés céljait,
  • felsorolásból ki tudja választani az eltérések csoportjait,
  • felsorolásból ki tudja választani, hogy mely vállalkozási területeken kell folyamatosan alkalmazni az eltéréselemzést,
  • felsorolásból ki tudja választani, hogy melyek azok az általános intézkedések, amelyek minden szervezetnél előfordulnak,
  • felsorolásból ki tudja választani a felelősségi központok fogalmát,
  • felsorolásból ki tudja választani a költségközpont, árbevétel központ, fedezet központ, nyereség központ, profitközpont és a beruházási, befektetési központ jellemzőit,
  • felsorolásból ki tudja választani, hogy milyen mutatókkal lehet mérni az egyes felelősségi központok teljesítményét,
  • felsorolásból ki tudja választani az ellenőrzés jellemzőit.
Önellenőrző kérdések
1. Melyek az eltéréselemzés céljai? Jelölje meg a helyes válaszokat!
Az eltérések regisztrálása.
Kiadást okozó és nem okozó bevételek feltárása.
A tervezési folyamat és eszközrendszer tökéletesítése.
Az eltérések okainak feltárása.
Derivatívok vizsgálata.
Intézkedések megalapozása, támogatása.
Célok elérésének elősegítése.
Termék portfólió racionalizálása.
A szervezet tanulási folyamatának elősegítése, fenntartása.
Fizetőképesség megőrzése.
2. Milyen csoportokba sorolhatók az eltérések? Jelölje meg a helyes válaszokat!
Tervezési hibából fakadók és a gazdasági tevékenységből származók.
Tervezési hibából fakadók és a pénzügyi tervezésből származók.
Eredeti, önmagában megalapozott és származtatott (derivatív).
Külső piac által dominált és nominatív.
3. Milyen területeken kell jelen lennie az eltéréselemzésnek folyamatosan? Jelölje meg a helyes válaszokat!
Előkalkuláció és utókalkuláció.
Előkalkuláció és pótlékoló kalkuláció.
Hosszú távú eredményszámítás és ellenőrzés.
Rövid távú eredményszámítás és ellenőrzés.
Folyamatos siker ellenőrzés.
Likviditási mérleg ellenőrzés.
4. Milyen intézkedések fordulnak elő minden szervezetnél? Jelölje meg a helyes válaszokat!
Jövedelmezőség javítása.
Belső arányok elemzése.
Fizetőképesség megőrzése.
Befektetési tevékenységek pénzügyi szükségletének vizsgálata.
Termék portfólió racionalizálása.
Tőkemegtérülés és szolvencia.
5. Jelölje meg az alábbi felsorolásból a felelősségi központra igaz megállapítást!
A felelősségi központok jellemzője, hogy meghatározott területen önálló hatáskörrel, döntési jogkörrel, felelősséggel és ehhez kapcsolódóan érdekeltséggel nem rendelkező szervezeti egységek.
A felelősségi központok jellemzője, hogy a vállalkozás tulajdonosai önálló hatáskörrel, döntési jogkörrel, felelősséggel és ehhez kapcsolódóan érdekeltséggel rendelkeznek.
A felelősségi központok jellemzője, hogy meghatározott területen önálló hatáskörrel, döntési jogkörrel, felelősséggel és ehhez kapcsolódóan érdekeltséggel bíró szervezeti egységek.
6. Melyik felelősségi központhoz melyik megállapítás tartozik? A helyes válasz betűjelét írja a felelősségi központ megnevezés után!

Költségközpont:
Fedezet központ:
Profitközpont:
Beruházási, befektetési központ:

a) A szervezet egésze, azaz a felelősségi központok összessége. A vezető mind a ráfordításokat és költségeket, mind pedig az árbevételeket és bevételeket is befolyásolni képes.

b) A termelést, előállítást végző szervezeti egységek esetén a vezető figyelmébe többnyire a költségek vagy azok jelentős része tartozik. Feladata, hogy a terméket a megadott költségszinten belül vagy az elvárt önköltségen állítsa elő.

c) A vezető hatóköre a nyereség mellett a beruházásokra is kiterjed.

d) A vezető mind a bemeneteket, mind a kimeneteket befolyásolni tudja. A befolyásolható költségelemek, hányadok alapján különböző fedezeti mutatók képezhetők, amelyek a központnak az egész vállalkozás eredményéhez történő bruttó hozzájárulását mutatják.

7. Melyik mutatóval melyik felelősségi központ teljesítményét lehet mérni? A helyes válasz betűjelét írja a felelősségi központ megnevezés után!

Költségközpont:
Árbevétel központ:
Fedezet központ:
Nyereség központ:
Profitközpont:
Beruházási, befektetési központ:

a) A vállalkozás üzleti értéke
b) Költség
c) Fedezeti összeg
d) Árbevétel
e) Tőkemegtérülési mutató és reziduális eredmény
f) Eredmény kategóriák

8. Válassza ki az alábbi felsorolásból azokat a jellemzőket, amelyek az ellenőrzésre vonatkoznak! Jelölje meg a helyes válaszokat!
Tervszerűség, hatékonyság, racionalitás, bizonyos rendszeresség.
A befektetett tőkéhez kapcsolódó hozam és megtérülési követelmények kiszolgálása.
Külső és belső szabályozó elemek befolyásolják.
A vezetői számviteli eszközei támogatják a tevékenységét.
Eszközei lehetnek a megfigyelés, szemrevételezés, mintavétel, kísérlet stb.