KURZUS: Közgazdaságtan

MODUL: II. modul: Hogyan gyarapítsuk pénzünket?

6. lecke: Adók

Tanulási útmutató

A lecke eredményes feldolgozásához, a megadott követelmények teljesítéséhez javasoljuk, hogy olvassa át figyelmesen a Közgazdaságtan című jegyzet 7. fejezetéhez (223-240. oldal) tartozó tananyagot.

Az eddigi leckékben a háztartások és a vállalkozások magatartások elemzésével foglalkoztunk. Ebben a leckében megismerkedik, először a háztartásokat terhelő adókkal és a lakosság felé irányuló támogatásokkal, majd a vállalatokat terhelő adókkal és járulékokkal, az áfa működési mechanizmusával. Tudja értelmezni példán keresztül, a leckéhez tartozó fogalmakat, összefüggéseket. Ismerje a bérek és a vállalati terhek kiszámításnak menetét.

A leckéhez tartozó fogalmak, összefüggések:

  • bruttó és nettó bér,
  • személyi jövedelemadó és adótábla,
  • járulékok,
  • vállalati nyereségadó,
  • általános forgalmi adó (ÁFA)
Tevékenységek

A lecke tanulása során kövesse az alábbi utasításokat, amelyek segítségével képes lesz a követelmények teljesítésére.

  • A tankönyv 7.1 és 7.2. példája valamint az önellenőrző feladat alapján gyakorolja be a nettó bér és a vállalati terhek kiszámítását
  • Jegyezze meg, hogy milyen adók és járulékok terhelik a lakosságot és a vállalatokat
  • Tanulja meg az ÁFA meghatározását és jellemzőit, különös tekintettel arra is, hogy az ÁFA a legfőbb adóbevételi forrása a költségvetésnek. Ld. 7.4. fejezet!
Követelmények

A leckét akkor sikerült megfelelően elsajátítania, ha Ön képes

  • Adott havi bruttó bér (valamint az adó- és járulékkulcsok) alapján kiszámolni a havi nettó munkabért, és azt, hogy mennyit fizet a munkáltató összesen a munkavállaló után.
  • A megadottak közül kiválasztani azokat az adó- és járulékfajtákat, amelyeket a lakosságnak és a vállalatoknak fizetniük kell.
  • A felsorolt elemek közül kiválasztani az ÁFA jellemzőit.
Melléklet
Mennyit kapunk kézhez a bruttó munkabérünkből 2010-ben?

2010-ben változtak a jogszabályok, így a tankönyvhöz képest jelentősen eltér a nettó bér megállapítása.

1.Szokásos módon a havi bruttó bérből (példánkban 100 000 Ft) kiszámoljuk az éves bruttó bért: 100 000 * 12 = 1 200 000 Ft
2.Szuperbruttósítás - az éves bruttó bért megnöveljük a 27%-ával:
1 200 000 * 1,27 = 1 524 000 Ft
3.Az így kapott érték a személyi jövedelemadó (SZJA) alapja. Erre kell vonatkoztatni a sávhatárokat is. Az alsó, 17%-os kulcsú sáv határa 5 000 000 Ft, a szuperbruttósított jövedelem e feletti része 32%-kal adózik:
1 524 000 * 0,17 = 259 080 Ft
4.Adójóváírás: Az adójóváírás összege az adóévben megszerzett bér és az arra tekintettel megállapított adóalap kiegészítés együttes összegének (tehát a szuperbruttósított értéknek) 17 százaléka, de legfeljebb havi 15 100 forint. Ennek feltétele, hogy a magánszemély összes jövedelme az adóévben nem haladja meg a 3 millió 188 ezer forintot.
Ha a jogosultsági határt meghaladja a magánszemély éves jövedelme, akkor az éves adójóváírás az a része vonható le a számított adóból, amely a jogosultsági határ feletti éves összes jövedelem 12 százalékát meghaladja. Az adójóváírás éves összege legfeljebb 181 200 forint lehet. Így az adójóváírás összege a 4 698 000 forint összes jövedelemnél fogy el.

Példánkban tehát a szuperbruttósított összeg 17 százaléka - amint azt fentebb kiszámoltuk - 259 080 Ft. Ezt tizenkettővel elosztva 15 100 Ft-nál nagyobb számot kapunk, tehát itt csak a havi maximum 15 100, azaz évi 181 200 Ft adójóváírás vehető figyelembe, vagyis ennyivel kevesebb SZJA-t kell befizetnünk.

Nézzünk egy olyan esetet is, amikor az adójóváírást ennél bonyolultabb kiszámolni, mert a 3 188 000 Ft-os határon túl, de a 4 698 000 Ft-os határon még innen vagyunk. 300 000 Ft havi bruttó fizetésnél a szuperbruttósítás utáni éves jövedelem 4 572 000. Ekkor az éves adójóváírás - 181 200 Ft - az a része vonható le a számított adóból, amely a jogosultsági határ - 3 188 000 Ft - feletti éves összes jövedelem - 4 572 000 - 3 188 000 = 1 384 000 Ft - 12 százalékát - 166 080 Ft - meghaladja. Ez pedig pontosan 15 120 Ft éves szinten.
5.100 Ft havi bruttó bér esetén tehát az összes befizetendő SZJA 77 880 Ft éves szinten.
6.Kiszámoljuk a bruttó bérből (nem a szuperbruttósítottból) az egészség- és a nyugdíjbiztosítási járulékot - 7,5, illetve 9,5 százalék:
90 000, illetve 114 000 Ft éves szinten
7.Megkapjuk a nettó bért:
1 200 000 - 77 880 - 90 000 - 114 000 = 918 120 Ft éves szinten, ez havi 76 510 Ft
8.A munkáltatót terhelő járadék mértéke 27%, így egy hónapban a foglalkoztatónak 127 000 Ft-jába kerül a foglalkoztatott alkalmazása.
Önellenőrző feladatok
1. Minek a rövidítése az ÁFA? Jelölje be a helyes megoldást!
Állami fogyasztási adó
Általános fogyasztási adó
Általános forgalmi adó
Állami forgalmi adó
Egyik sem
2. Döntse el, hogy igazak vagy hamisak a következő állítások!
Az ÁFA hozzáadott érték-típusú adó.
Az ÁFA a legfőbb adóbevételi forrása a költségvetésnek.
Az ÁFA az adóalap bizonyos százalékát jelentő adófajta.
3. Egészítse ki a mondatot a megfelelő válasz megjelölésével!
A sávos SZJA az jelenti, hogy...
Az életkortól függően különböző mértékű az adó
Az adósávok a jövedelemtől függenek, és mindenki minden sávban adózik
1 550 000 Ft-ig 18% az adó, azon túl pedig az összes jövedelem 36%-a
Ha a jövedelem meghaladja az alsó sáv határát, akkor csak a sávhatárt meghaladó jövedelemrész adózik a magasabb kulccsal
Egyik sem.
4. Mekkora ma Magyarországon a vállalati nyereségadó kulcsa? Jelölje meg a helyes választ!
15%
18%
16%
25%
5. Számolja ki a havi nettó bért és azt, hogy a munkáltatónak mennyibe kerül a foglalkoztatott egy hónapban! Írja a mezőkbe a helyes eredmény számértékét!
A sorok segíthetik a megoldást.
Havi bruttó bér60000
Éves bruttó bér
Az SZJA alapja (az éves bér 27%-kal szuperbruttósítva)
SZJA alsó sáv: 17% 5000000 Ft éves szuperbruttósított béralapig
SZJA felső sáv: 32%
Összes SZJA
SZJA jóváírás
Egészségbiztosítási járulék 7,5% (az éves bruttó bér után!)
Nyugdíjbiztosítási járulék: 9,5% (az éves bruttó bér után!)
Éves nettó bér
Havi nettó bér
A munkáltatónak összesen ennyibe kerül egy évben a foglalkoztatott (nyugdíj-, egészségbiztosítási- és munkáltatói járulék: 27%)
A munkáltatónak összesen ennyibe kerül egy hónapban a foglalkoztatott
Válaszoljon az alábbi kérdésekre!

Hány százalékát kapja kézhez? %
Mennyit vonnak le a magánszemélytől? %

6. Számolja ki a havi nettó bért és azt, hogy a munkáltatónak mennyibe kerül a foglalkoztatott egy hónapban! Írja a mezőkbe a helyes eredmény számértékét!
A sorok segíthetik a megoldást.
Havi bruttó bér283000
Éves bruttó bér
Az SZJA alapja (az éves bér 27%-kal szuperbruttósítva)
SZJA alsó sáv: 17% 5000000 Ft éves szuperbruttósított béralapig
SZJA felső sáv: 32%
Összes SZJA
SZJA jóváírás
Egészségbiztosítási járulék 7,5% (az éves bruttó bér után!)
Nyugdíjbiztosítási járulék: 9,5% (az éves bruttó bér után!)
Éves nettó bér
Havi nettó bér
A munkáltatónak összesen ennyibe kerül egy évben a foglalkoztatott (nyugdíj-, egészségbiztosítási- és munkáltatói járulék: 27%)
A munkáltatónak összesen ennyibe kerül egy hónapban a foglalkoztatott
Válaszoljon az alábbi kérdésekre!

Hány százalékát kapja kézhez? %
Mennyit vonnak le a magánszemélytől? %

7. Számolja ki a havi nettó bért és azt, hogy a munkáltatónak mennyibe kerül a foglalkoztatott egy hónapban! Írja a mezőkbe a helyes eredmény számértékét!
A sorok segíthetik a megoldást.
Havi bruttó bér310000
Éves bruttó bér
Az SZJA alapja (az éves bér 27%-kal szuperbruttósítva)
SZJA alsó sáv: 17% 5000000 Ft éves szuperbruttósított béralapig
SZJA felső sáv: 32%
Összes SZJA
SZJA jóváírás
Egészségbiztosítási járulék 7,5% (az éves bruttó bér után!)
Nyugdíjbiztosítási járulék: 9,5% (az éves bruttó bér után!)
Éves nettó bér
Havi nettó bér
A munkáltatónak összesen ennyibe kerül egy évben a foglalkoztatott (nyugdíj-, egészségbiztosítási- és munkáltatói járulék: 27%)
A munkáltatónak összesen ennyibe kerül egy hónapban a foglalkoztatott
Válaszoljon az alábbi kérdésekre!

Hány százalékát kapja kézhez? %
Mennyit vonnak le a magánszemélytől? %