KURZUS: Vállalatgazdaságtan
MODUL: II. modul: A vállalat stratégiája, fejlődése, jövője
6. lecke: Amortizációs számítások
Tanulási útmutató | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A lecke tananyagának elsajátításához olvassa el elsőként az elektronikus lecke tartalmát, mely megadja az elsajátítandó tananyagot. Ezután vegye elő a kiadott gyakorló feladatokat és gyakorolja be a megoldásokat! A tanultakat kösse össze a Tananyag: Kurucz Attila: Vállalatgazdaságtan alapok, elméleti részeivel, kiemelten az innováció és vállalati pénzügyeket érintő fejezetekkel. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A lecke tartalmi összefoglalója | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amortizáció | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A vállalatok jelentős vagyona van olyan eszközökből, amelyek 1 éven túl szolgálják a működését. Azok az ingatlanok, berendezések, gépek, járművek, egyéb eszközök tartoznak ide, amelyeket tartósan szeretne a vállalat használni és velük nyereséget termelni. Ezeket az eszközöket hívjuk tárgyi eszközöknek, vagy állóeszközöknek. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ezek az eszközök használati formájukat élettartamuk alatt megőrzik és több termelési periódusban részt vesznek. Alkatrészekből állnak, amelyek csak beépítve funkcionálnak, együtt tekinthetők tárgyi eszköznek. Az alkatrészek idővel elhasználódnak, karbantartásuk fontos, de az egész eszközt tekintve egy véges élettartamuk van. Az élettartamuk alatt az elhasználódásuk, kopásuk fokozatos, pont úgy ahogy a bevételből való megtérülésük is. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Az állóeszközök hányada a vállalaton belül függ a gazdálkodás környezetétől, a vállalat működési területétől (iparág) és a vállalati gazdálkodás minőségétől. A tárgyi eszközök tartósan hatnak a gazdálkodásra, a munkaerő termelékenységére, műszaki színvonaluk befolyásolja a többi erőforrás hatékonyságát. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Az eszközöket beruházással létesíti a vállalat, aktiválja a beruházásokat így jönnek létre az állóeszközök. Az üzembehelyezéstől az üzemképes állapot fennmaradásáig tart az élettartam, amelyet jellemzően előre megterveznek a vállalati szakemberek (műszaki vezető, pénzügyi vezető, kontroller). | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Az elhasználódást, kopást több aspektusból tudjuk értelmezni: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A tárgyi eszközök elhasználódásának mértéke (kalkulációja) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amortizálódás: Értékátadási folyamat, a tárgyi eszköz bruttó (Bo) értékének fokozatos leírását jelenti. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amortizáció: A tárgyi eszközök átadott értékének időegységre jutó része. A gazdálkodás közvetlen fix költsége (kivétel a teljesítményalapú leírás), elszámolható implicit költség, amelyet az árbevételnek meg kell térítenie. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Az amortizáció funkciói: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Értékátvitel: értékek egy részé átmegy az új termékbe, tehát közvetlen költségtényező. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tárgyi eszközök pótlásának tőkeforrása: amortizációs alap, amelyet költségként leírunk, de készpénz fizetés (pénzmozgás) nem jár vele, így a vállalatnál marad. Beruházásokat finanszírozhatunk belőle. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Beruházás bővítő: a leírt eszközöket még tovább használhatjuk, tárgyi eszköz kapacitás bővítését szolgálja. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jövedelem-szabályozó szerep: az elszámolt amortizáció csökkenti a vállalat nyereségadó alapját. Így az adótörvények szabályozzák a maximálisan elszámolható értékcsökkenés mértékét. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amortizáció számítási módszerek: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
I. Időarányos leírás | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1) bruttó érték alapján | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
lineáris: az értékvesztés időarányosan kerül elszámolásra, minden évben azonos összegű amortizáció (állandó kulcsos leírás) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
előnyei: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
hátrányai: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
degresszív (gyorsított leírás): a tárgyi eszköz működési idejének első szakaszában a tárgyi eszköz értékének viszonylag nagy hányadát írják le, s ez a hányad fokozatosan csökken. (csökkenő kulcsok szerinti leírás) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jellemzői: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Szorzószámok módszere | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
L=1:n | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Évek száma összeg módszer | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1+2+3+...+n = S | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2) Abszolút összeg alapján történő leírás | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
a tárgyi eszközt egyedi nyilvántartásban kell vezetni és a nettó értékét ennek segítségével kell meghatározni | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3) nettó érték alapján (degresszív, gyorsított leírás) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Módszerei: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
II. Teljesítményarányos leírás: az eltelt használati idő alatt ténylegesen termelt mennyiség, nyújtott teljesítmény és az egységre meghatározott értékcsökkenés szorzata mutatja az éves elszámolt értékcsökkenés összegét. A Bo érték és az elszámolt értékcsökkenés különbözete a kiszámítandó No érték összege az adott évben. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1) Bo érték alapján: lineáris leírás | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
T= Bo /Q | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Q= Termelt teljesítmény | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2) No érték alapján: a termeléssel vagy terheléssel arányos leírást kell alkalmazni. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
éves értékcsökkenés= Ni* Yi/ Xi | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ni: No érték az i-dik év elején | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Számítási példák | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Határozzuk meg egy 2.550 EFt értékű tárgyi eszköz nettó értékét minden év végén a lineáris leírás segítségével. A várható élettartam 6 év. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
L = 1/6 = 16,67% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. Egy 4.000 EFt értékű berendezést 5 évig szeretne használni a vállalkozás. A menedzsment kérte, hogy tervezze meg az évenként esedékes amortizáció mértékét és a nettó értéket. Használja az évek száma összege módszert! | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
S = 1+2+3+4+5=15 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Határozza meg az értékcsökkenés összegét és a tárgyi eszköz nettó értékét minden év végén a maradékértékes leírás segítségével! Az eszköz bruttó értéke 8.250 EFt., a gép használati ideje 7 év. A maradékérték a bekerülési érték 20%-a legyen! | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Maradékérték = 8250 EFt * 0,2 = 1650 EFt. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(a megoldásban kerekítési különbségek lehetnek) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. Az amortizációs alap fontos innovációs lehetőség a vállalatnak, ezért fontos, hogy kalkuláció készüljön az értékcsökkenési leírások tőkésítéséről is. A vállalat vezetése tudni szeretné, hogy a most üzembe helyezett 22 millió Ft-os technológia amortizációjából mekkora tőke fog rendelkezésre állni a 8. év végén, ha minden kamatot az alapban hagyunk. Egy garantált hozamú 5%-os hozamot nyújtó alapba kötik le a képződő összegeket. Az amortizációt lineáris leírással számolják el. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Látható, hogy a 8. év végén 26.260.000 Ft tőke fog rendelkezésre állni. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kulcsfogalmak | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amortizáció, tárgyi eszköz, állóeszköz, értékcsökkenés, avulás, kopás, időarányos leírás, teljesítményarányos leírás, lineáris, maradékértékes, szorzószámok módszere, évek száma összege módszer, kombinált leírás, abszolút összegű leírás, amortizáció tőkésítése | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tevékenységek | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A lecke tanulása során kövesse az alábbi utasításokat, amelyek segítségével képes lesz a követelmények teljesítésére. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Javasoljuk, hogy a tanulás során használjon jegyzetfüzetet, és rögzítse az egyes leckéknél tanultakat, azaz készítsen vázlatot. A felkészüléshez kellő segítséget nyújt a lecke és modulzáró kérdések mennyisége és mélysége. Kérdéseivel forduljon tutorához! | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Követelmények | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A leckét akkor sikerült megfelelően elsajátítania, ha Ön képes | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Önellenőrző kérdések | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Melyik amortizációs módszerrel tudjuk a legnagyobb tőkeforrást teremteni, ha minden egyéb tényező változatlan? Jelölje meg a helyes választ!
![]() | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. Egy maradékértékes leírásnál a bruttó érték 25%-a tervezett maradékérték. A gépet 5 évig fogják használni. Mekkora lesz a leírási kulcs (Lm)? Jelölje meg a helyes választ!
![]() | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Egy 2 millió Ft-os gép amortizációját tőkésítik az élettartam 4 éve alatt, az adott év végén mindig kiveszik a kamatokat, hogy karbantartási munkákat fedezzék belőle. Betéti kamat 6%. Mennyi tőkeforrás fog rendelkezésre állni az utolsó használati év után 1 hónappal?
![]() | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. Egy berendezés két féle amortizációs számítását látja az alábbi táblázatban. Határozza meg a táblázatban hiányzó adatokat! Az értékeket egész számra kerekítse!
![]() |