KURZUS: Számvitel II. (Értékteremtő folyamatok számvitele)

MODUL: III. Modul Birtoklás számvitele

11. Lecke: Készletek birtoklásának számvitele

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a készletek transzformáción kívüli értékmódosulásainak számviteli kezeléséhez szükséges ismeretekkel.

Tananyag: Értékteremtő folyamatok számvitele Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez jegyzet III.22. fejezete.

Tevékenységek
  • Tanulja meg a III.22. a fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.
  • Válaszolja meg a III.22. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.
  • Ismerje meg a készletek birtoklásához kapcsolódó fogalmakat.
  • Tanulja meg a készletek birtoklásának számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
Követelmények
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a készletek birtoklásával kapcsolatos folyamatok és tevékenységek elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a készletek birtoklásához kapcsolható számviteli kategóriákat
  • Legyen képes kiszámítani a készletek értékvesztésének összegét és meghatározni elszámolásának szükségességét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számú önellenőrző feladatokban.
Önellenőrző feladatok

1. feladat

A vállalkozás anyagkészletének könyv szerinti értéke 201X. december 31-én a főkönyvi nyilvántartás szerint 92 505 700 forint. Az év végi leltározás során megállapították, hogy a szakszerűtlen raktározás miatt a készletből 30 százalékkal kevesebb késztermék állítható elő. A vállalkozás a raktárvezető felelősségét a kár 10 százalékában állapította meg, melyet a munkaügyi döntőbíróság jogerősen jóváhagyott. A raktárvezető alapbére 220 000 forint/hó. A vállalkozásnál a kollektív szerződés a gondatlan károkozás miatti kártérítés összegét 8 hónap alapfizetésben maximálta. A törvények és a dolgozó kötelezettségei alapján a havi munkabérből 45 000 Ft vonható le.

Feladat: Töltse ki az alábbi táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Anyagkészlet könyv szerinti értéke (Ft)
Értékvesztés (%)
Értékvesztés (Ft)
Raktárvezető felelősségének mértéke (%)
Raktárvezető alapbére (Ft/hónap)
Dolgozóra áthárítható kár felső határa (hónap)
Dolgozóra áthárítható kár felső határa (Ft)
Kártérítés maximális összeg havonta (Ft/hónap)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Értékvesztés
2Kártérítési kötelezettség előírása
3Kártérítés első részletének levonása

2. feladat

A vállalkozás árukészletéről év közben mennyiségi és értéknyilvántartást vezet. 201X. december 31-én a készletértékről a következő adatok állnak rendelkezésre:

2 Áru számla egyenlege:22 115 000 forint
2 Áruk elszámolt értékvesztése-5 018 000 forint

A piaci információk alapján az áruk értéke 21 186 000 forint. Az értékvesztés és visszaírás jelentős változásánál a lényegességi küszöbérték a számviteli politika szerint a könyv szerinti érték 8 százaléka.

Feladat: Töltse ki az alábbi táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Áruk beszerzési értéken (Ft)
Áruk értékvesztése (Ft)
Áruk könyv szerinti értéke az év végi értékelés előtt (Ft)
Lényegességi küszöbérték (%)
Lényegességi küszöbérték (Ft)
Áruk értéke a piaci információk alapján (Ft)
Elszámolandó értékvesztés az üzleti évben (Ft)
Visszaírandó értékvesztés az üzleti évben (Ft)
Elszámolandó értékhelyesbítés az üzleti évben (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Értékvesztés visszaírása

3. feladat

A vállalkozás egyik vevőjének felszámoló biztosa 201X. szeptember 30-án értesítést küldött, mely szerint a tevékenységének beszüntetése miatt megrendelését azonnali hatállyal felmondja. A vállalkozás a szerződés értelmében 43 515 000 forint értékű készterméket tárol készáruraktárában. A késztermék 40 százalékát tudták értékesíteni a szavatossági idő lejártáig egy új vevőnek. Az eladással elért bevétel 14 000 000 Ft + Áfa. A vevő a számlát az üzleti év végéig pénzügyi szempontból rendezte.

Feladat: Töltse ki az alábbi táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Késztermék nyilvántartási értéke (Ft)
Késztermékből értékesíthető (%)
Késztermék értékvesztése (%)
Késztermék értékvesztése (Ft)
Késztermék eladási ára (Ft)
Értékesítés Áfa (Ft)
Kiállított számla összege (Ft)
Értékesítés elszámolt önköltsége (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Értékvesztés elszámolása
2Értékesítés bevétele
3Áfa
4Értékesítés önköltsége
5Értékvesztés kivezetése
6Vevő számlarendezése

4. feladat

A vállalkozás 201X. július 5-én értékesített késztermékének kiszállításával egy szállítmányozó céget bízott meg. A raktárból a fuvarlevél szerint kiadott mennyiség 2 500 kg volt. Nyilvántartási értéke 12 000 Ft/kg. Eladási ára 18 000 Ft/kg + Áfa. A vevőhöz a felvett jegyzőkönyv szerint csak 2 300 kg áru érkezett meg. A szállítmányozó elismerte a felelősségét, és az okozott kárt 201X. szeptember 15-én megfizette.

Feladat: Töltse ki az alábbi táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Raktárból kiadott késztermék mennyiség (kg)
Vevőnél átvett késztermék mennyiség (kg)
Hiány (kg)
Késztermék nyilvántartási értéke (Ft/kg)
Eladási ár (Ft/kg)
Hiány értéke eladási áron (Ft)
Hiány értéke nyilvántartási értéken(Ft)
Értékesítés a fuvarlevél alapján (Ft)
Értékesítés Áfa (Ft)
Értékesítés önköltsége (Ft)
Számla helyesbítése a hiány miatt (Ft)
Helyesbítés Áfa (Ft)
Kártérítés a szállítmányozótól (Ft)
Kártérítés Áfa (Ft)
Kártérítés pénzügyi rendezése (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Értékesítés a fuvarlevél alapján
2Áfa
3Értékesítés önköltsége
4Helyesbítő számla
5Áfa
6Kártérítés a szállítmányozótól
7Áfa
8Kártérítés pénzügyi rendezése

5. feladat

A vállalkozás 201X. március 3-án értékesített késztermékének kiszállításával egy szállítmányozó céget bízott meg. A raktárból a fuvarlevél szerint kiadott mennyiség 5 000 kg volt. Nyilvántartási értéke 25 000 Ft/kg. Eladási ára 30 000+Áfa Ft/kg. A vevőhöz a felvett jegyzőkönyv szerint csak 4 800 kg áru érkezett meg. A bíróság jogerős ítélete szerint a szállítmányozónak a hiány könyv szerinti értékét kell megfizetnie. A kártérítés összegét a szállítmányozó 201X+1 február 5-én a mérlegkészítés napja előtt átutalta.

Feladat: Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Raktárból kiadott késztermék mennyiség (kg)
Vevőnél átvett késztermék mennyiség (kg)
Hiány (kg)
Késztermék nyilvántartási értéke (Ft/kg)
Eladási ár (Ft/kg)
Hiány értéke eladási áron (Ft)
Hiány értéke nyilvántartási értéken(Ft)
Értékesítés a fuvarlevél alapján (Ft)
Értékesítés Áfa (Ft)
Értékesítés önköltsége (Ft)
Számla helyesbítése a hiány miatt (Ft)
Helyesbítés Áfa (Ft)
Kártérítés a szállítmányozótól (Ft)
Kártérítés Áfa (Ft)
Kártérítés pénzügyi rendezése (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Értékesítés a fuvarlevél alapján
2Áfa
3Értékesítés önköltsége
4Helyesbítő számla
5Áfa
6Kártérítés a szállítmányozótól

6. feladat

A vállalkozás anyagkészletének könyv szerinti értéke 201X. december 31-én a főkönyvi nyilvántartás szerint 52 505 800 forint. Az év végi leltározás során megállapították, hogy adminisztrációs hiba miatt a raktárban 15 százalékkal több anyag található.

Feladat: Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Anyagkészlet főkönyvi nyilvántartás szerint (Ft)
Többlet (%)
Többlet (Ft)
Készlet könyv szerinti értéke
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Többlet főkönyvi elszámolása