KURZUS: Számvitel II. (Értékteremtő folyamatok számvitele)

MODUL: II. Modul Transzformációk számvitele

8. lecke: Pénzügyi eszközök transzformációinak számvitele

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a vállalkozások likviditás menedzseléséhez szükséges transzformációk jellemzőivel, és számviteli elszámolásával.

Tananyag: Értékteremtő folyamatok számvitele Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez jegyzet III.12. fejezetei.

Tevékenységek
  • Tanulja meg a III.12. a fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.
  • Válaszolja meg a III.12. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.
  • Ismerje meg a pénzeszközök használatának jellemzőit, a kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg az előlegek jellemzőit, és a kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a követelések és kötelezettség kezelésének jellemzőit és a kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a pénzügyi termékek hozamaival és ráfordításaival kapcsolatos fogalmakat.
  • Ismerje meg a váltóhoz kapcsolódó fogalmakat.
  • Tanulja meg a pénzügyi eszközök transzformációinak számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
Követelmények
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a pénzügyi eszközök transzformációs folyamatainak elemeit
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a pénzügyi eszközök transzformációs folyamataihoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • Legyen képes kiszámítani a devizás ügyletek forintértékét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-5. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a pénzügyi termékek hozamait és ráfordításait és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-5. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a váltó értékét, és kamatát és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-5. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes a meghatározni a pénzügyi eszköz transzformációk számviteli elszámolásának módszerét és hatását az éves beszámolóra.
Önellenőrző feladatok

1. feladat

A vállalkozás tárgyidőszaki gazdasági eseményeiből a következőket ismeri:

1.Bevételezésre került a házipénztárba 2 400 000 forint az elszámolási betétszámláról.
2.A vállalkozás átutalta a hosszú lejáratú hitelek esedékes törlesztőrészletét, 1 600 000 Ft-ot és kamatát, 320 000 Ft-ot.
3.Megérkezett a bankszámlakivonat a 2 400 000 Ft készpénz felvételről.
4.Az egyik dolgozó 80 000 Forint munkabérelőleget vett fel a házipénztárból.
5.Megérkezett a bankszámlakivonat az egyik vevő által átutalt 3 200 000 Ft-ról.
6.Az anyagbeszerző a házipénztárból 40 000 Ft-ot vett fel későbbi elszámolásra.
7.A vállalkozás szabad pénzeszközéből 4 000 000 Ft-ot lekötött egy éven túli lejáratra. A lekötésről a terhelési értesítés megérkezett.
8.Átutalásra került 1 800 000 Ft szállítói tartozás. A terhelésről a bankkivonat megérkezett.
9.Az anyagbeszerző elszámolt a korábban felvett 40 000 Ft-al. Az elszámoláshoz mellékelte a tisztítószerek beszerzéséről szóló készpénzfizetéses, 31 125 Ft összegű számlát, mely az Áfa-t is tartalmazza. A különbözetet az anyagbeszerző befizette a házipénztárba. A tisztítószert a vállalkozás nem raktározza.
10.A 4 000 000 Ft lekötésről a jóváírási értesítés megérkezett.
11.Átutalásra került 4 600 000 Ft munkabér, melyről a bankszámlakivonat megérkezett.
12.A bankkivonat alapján 10 000 Ft a számlavezető bank levont számlavezetési díjat.
13.A vállalkozás házipénztárából befizetett 3 600 000 Ft-ot a bankszámlájára. A bankszámláról megérkezett a jóváírási értesítés.
14.A vállalkozás a lekötött betétek után 80 000 Ft, az elszámolási betétszámlájának egyenlege után pedig 32 000 Ft kamatot kapott.
Feladat: Kontírozza a gazdasági eseményeket.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Készpénzfelvétel a pénztárbizonylat alapján
2Törlesztőrészlet kifizetése
3Kamat kifizetése
4Készpénzfelvétel bankkivonat alapján
5Munkabérelőleg kifizetése
6Vevőkövetelés pénzügyi rendezése
7Elszámolásra kiadott előleg
8Pénzlekötésről terhelési értesítés
9Szállítói tartozás átutalása
10Tisztítószer beszerzés
11Áfa
12Előleg visszafizetése
13Pénzlekötésről jóváírási értesítés
14Munkabér kifizetése
15Bankköltség
16Házipénztár terhelése készpénz befizetés miatt
17Készpénz befizetés jóváírása a bankszámlán
18Lekötött betétre kapott kamat
19Elszámolási betétszámla egyenlegére kapott kamat

2. feladat

A vállalkozás egyik vevőjétől 201X. március 10-én 12 446 000 forint előleget kapott, amellyel 201X. november 30-ig kell elszámolnia. A szerződés teljesítése esetén az áruértékesítéssel elért bevétel 32 000 000 +Áfa forint. Az áru nyilvántartási értéke pedig 22 000 000 forint.

Feladat: Töltse ki a táblázat hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
Pénzügyi teljesítésekÉrték (Ft)
Értékesítést kísérő számla összege
Előleg
Pénzügyi teljesítés a szerződés teljesítésekor
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Kapott előleg Áfa nélkül
2Áfa
3Értékesítés bevétele
4Áfa
5ELÁBÉ
6Előleg átvezetése
7Áfa
8Vevő utalása

3. feladat

A vállalkozás egyik szállítójának 201X. március 10-én 12 700 000 forint előleget adott, amellyel 201X. november 30-ig kell elszámolnia. A szerződés teljesítésekor az anyagbeszerzés értéke 42 000 000 + Áfa forint. Az anyagot a vállalkozás készletre adta. A szállítót a vállalkozás 201X. december 15-én kifizette.

Feladat: Töltse ki a táblázat hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
Pénzügyi teljesítésekÉrték (Ft)
Anyagbeszerzést kísérő számla összege
Előleg
Pénzügyi teljesítés a szerződés teljesítésekor
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Adott előleg Áfa nélkül
2Áfa
3Anyagbeszerzés
4Áfa
5Előleg átvezetése
6Áfa
7Számla kifizetése

4. feladat

A vállalkozás egy raktár építéséhez 20 000 USD előleget fizetett egyik beruházási szállítójának 201X. március 16-án. A raktárt 201X. november 10-én adták át. A szerződés szerint az előleget az átadás napján kell a szállítóval szembeni kötelezettség rendezésére felhasználni. Az előleg folyósításakor az USD MNB által közzétett árfolyama 275 HUF/USD, az átadás időpontjában pedig 290 HUF/USD volt.

Feladat: Töltse ki a táblázat hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésUSDHUF/USDHUF
Fizetett előleg
Végszámla
Előleg átvezetés
Árfolyamkülönbözet
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Szállítónak adott előleg
2Beruházási végszámla
3Üzembe helyezés
4Előleg átvezetése a teljesítéskor
5Árfolyamkülönbözet

5. feladat

A vállalkozás egyik vevőjétől 201X. május 5-én 30 000 CHF előleget kapott. A vevő a megkezdődött felszámolási eljárás miatt a megrendelést 201X. július 30-án lemondta. Az előleget a vállalkozás 201X. augusztus 5-én visszautalta. Az időpontokban a vállalkozás által választott kereskedelmi banki középárfolyamok:

201X. május 5.280 HUF/CHF
201X. július 30.295 HUF/CHF
201X. augusztus 5.290 HUF/CHF
Feladat: Töltse ki a táblázat hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésCHFHUF/CHFHUF
Kapott előleg
Végszámla
Előleg visszafizetése
Árfolyamkülönbözet
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Vevőktől kapott előleg
2Előleg visszafizetése
3Árfolyamkülönbözet

6. feladat

A vállalkozás devizaszámlájáról 2 000 CHF-et vett fel egyik alkalmazottjának külföldi kiküldetésére. A devizaszámlán a felvétel időpontjáig az alábbi pénzmozgások történtek:

MegnevezésCHFHUF/CHFDevizaszámla HUF-banValuta forintban
Piaci árfolyam (HUF/CHF): 273
Nyitó800230
Befizetés1 000260
Beváltás forintra600
Befizetés500280
Befizetés1 800285
Felvétel valutában2 000

A felvétel és a beváltás időpontjában a CHF piaci árfolyama 273 forint volt. A vállalkozás a pénzeszközök mozgásának elszámolására a FIFO módszert alkalmazza.

Feladat: Töltse ki a táblázatok hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésCHFHUF/CHFDevizaszámla HUF-banValuta forintban
Piaci árfolyam: 273 Ft/CHF
Nyitó
Befizetés
Beváltás forintra
Befizetés
Befizetés
Felvétel valutában
 
Beváltás Valuta felvételMenny.(l)Egységár (Ft/l)Érték (Ft)
Beváltás forintra
Nyitóból
Felvétel valutában
Nyitóból
Első befizetésből
Második befizetésből
Harmadik befizetésből
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitó
2Befizetés
3Beváltás forintra bankszámla
4Beváltás forintra pénztár
5Árfolyamkülönbözet
6Befizetés
7Befizetés
8Felvétel a bankszámláról
9Bevétel valuta pénztár
10Árfolyamkülönbözet

7. feladat

A vállalkozás és egyik szállítója lejárt tartozásának rendezésére 201X. október 1-én váltó elfogadásáról állapodott meg. A kötelezettség összege 35 000 000 forint. A váltó futamideje 210 nap, névértéke 37 500 000 forint.

Feladat: Töltse ki a táblázat hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
Váltókamat megállapításaÉrték
Váltókötelezettség alapja (Ft)
Váltó névértéke (Ft)
Váltó kamattartalma (Ft)
Váltó futamideje (nap)
Váltó kiállításának dátuma (201X=2015)
Mérlegfordulónap (201X=2015)
Váltó futamideje az üzleti évben (Nap)
Üzleti évet terhelő váltókamat (Ft)
Váltókamat időbeli elhatárolása
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Váltókötelezettség elszámolása
2Váltókamat
3Váltókamat időbeli elhat.

8. feladat

A vállalkozás egyik vevőjével lejárt tartozásának rendezésére 201X. november 1-én váltó elfogadásáról állapodott meg. A követelés összege 12 000 000 forint. A váltó futamideje 120 nap, névértéke 12 600 000 forint.

Feladat: Töltse ki a táblázat hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
Váltókamat megállapításaÉrték
Váltókövetelés alapja (Ft)
Váltó névértéke (Ft)
Váltó kamattartalma (Ft)
Váltó futamideje (nap)
Váltó kiállításának dátuma (201X=2015)
Mérlegfordulónap (201X=2015)
Váltó futamideje az üzleti évben (Nap)
Üzleti évet terhelő váltókamat (Ft)
Váltókamat időbeli elhatárolása
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Váltó nyilvántartásba vétele
2Üzleti évre jutó kamat

9. feladat

A vállalkozás egyik szállítójának számlája 201X. május 5-én lejárt. Likviditási problémák miatt a számlát csak 201X. július 15-én fizették ki. Az érvényes a jegybanki alapkamat 2 százalék volt. A számla összege 12 000 000 +Áfa forint. A késedelmi kamatot a vállalkozás 201X. december 15-én megfizetette.

Feladat: Töltse ki a táblázat hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.

 
Késedelmi kamatÉrték
Jegybanki alapkamat (%)
Késedelmi kamat %
Késedelmi időszak kezdete (201X=2015)
Késedelmi időszak vége (201X=2015)
Késedelmi időszak hossza
Késedelmi kamat alapja
Késedelmi kamat összege
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Késedelmi kamat előírása
2Késedelmi kamat kifizetése