KURZUS: Számvitel II. (Értékteremtő folyamatok számvitele)

MODUL: II. Modul Transzformációk számvitele

6. lecke: Immateriális javak és tárgyi eszközök transzformációinak számvitele

Ebben a modulban a vállalkozás termelési, szolgáltatási tevékenységével kapcsolatos gazdasági események számviteli kezelésével ismerkedhet meg.

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a vállalkozások tartós eszközeinek a termelési, szolgáltatási tevékenységeiben történő értékváltozásának számviteli kezelésével.

Tananyag: Értékteremtő folyamatok számvitele Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez jegyzet III.11.1. III.11.2 fejezetei.

Tevékenységek
  • Tanulja meg a III.11. a fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.
  • Válaszolja meg a II.11 fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.
  • Tanulja meg az immateriális javak használatának jellemzőit, a kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a tárgyi eszközök használatának jellemzőit, a kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a tárgyi eszköz előállítás jellemzőit, és a kapcsolódó fogalmakat.
  • Tanulja meg az immateriális javak és tárgyi eszközök transzformációinak számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
Követelmények
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni az immateriális javak transzformációs folyamatainak elemeit
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a tárgyi eszközök transzformációs folyamatainak elemeit
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni az immateriális javak transzformációs folyamataihoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni. és legyen képes értelmezni a tárgyi eszközök transzformációs folyamataihoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • Legyen képes kiszámítani az immateriális javak terv szerinti értékcsökkenését és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-4. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenését és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-4. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a saját előállítású eszközök bekerülési értékét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-4. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes a meghatározni az immateriális javak és tárgyi eszköz transzformációk számviteli elszámolásának módszerét és hatását az éves beszámolóra.
Önellenőrző feladatok

1. feladat

A vállalkozás 201X. április 1-én ISO minőségbiztosítási rendszert vezet be. A költségek a következők:

Regisztrációs díj8 000 000 forint+ Áfa
Anyagbeszerzés készpénzért200 000 forint+ Áfa

A gyártási folyamat átszervezésének költségei

Bér2 500 000 forint
Célprémium1 000 000 forint
Munkáltatót terhelő bérjárulékok1 250 000 forint

A vállalkozás a hasznos élettartamot három évben állapította meg. Maradványérték 0 forint. Az értékcsökkenés elszámolásának módja lineáris. A vállalkozás a minőségbiztosítási rendszert 201X. május 1-én aktiválta.

Feladat: Töltse ki a következő táblázatokat, és kontírozza a gazdasági eseményeket. Mértékegység: Ft

a. Bekerülési érték és SEEAÉ meghatározása (Ft)
MegnevezésBekerülési értékSEEAÉ elszámolásNem bekerülési érték
Regisztrációs díj
Áfa
Anyagbeszerzés
Áfa
Bérköltség
Célprémium
Munkáltatói bérjárulék
SEEAÉ
Bruttó érték
b. Terv szerinti értékcsökkenés meghatározása
MegnevezésÉrték
Bruttó érték (Ft)
Maradványérték (Ft)
Terv szerinti értékcsökkenés alapja (Ft)
Leírási módszer (L: lineáris, T: Teljesítmény arányos, M: Mértani S: Számtani)
Hasznos élettartam (év)
Hasznos élettartam (hónap)
Leírási kulcs (%)
Éves terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Ellenőrzés időszakának kezdete (Dátum 201X= 2015)
Ellenőrzés időszakának vége (Dátum 201X = 2015)
Ellenőrzés időszakának hossza (hónapok száma)
Üzleti évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés
Kontírozás:
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Regisztrációs díj előírás
2Áfa
3Anyagbeszerzés
4Áfa
5Bérköltség elszámolása
6Célprémium elszámolása
7Munkáltatót terhelő járulékok elszámolása
8Regisztrációs díj kifizetése
9Bér és célprémium kifizetése
10Bérjárulék megfizetése
11Saját teljesítmény aktiválása
12Értékcsökkenés az üzleti évben

2. feladat

A vállalkozás saját kivitelezésben új üzemcsarnokot épített 201X-ben. A épületgépészeti berendezéseket (fűtés, világítás, logisztikai berendezések) egy beruházási szállítótól, a szükséges anyagot pedig egy szállítótól vásárolta. A felmerült kiadások a következők voltak:

Vásárolt anyagok5 900 000 forint + Áfa
Épület építésének bérköltsége2 000 000 forint
Vállalkozást terhelő szociális hozzájárulási adó660 000 forint
Műszaki felügyelet díja250 000 forint + Áfa
Építéshez közvetlenül kapcsolódó általános költség1 500 000 forint
(eszközök értékcsökkenési leírása)
Az építés folyamán felmerült, de közvetlenül el nem számolható költség (Hirdetési költségek)500 000 forint + Áfa
Fűtési rendszer költsége3 000 000 forint + Áfa
Világítási rendszer költsége1 200 000 forint + Áfa
Logisztikai rendszer költsége8 000 000 forint + Áfa

Az épületet a vállalkozás 201X. október elsején helyezte üzembe. Az épület hasznos élettartamát 40 évben, maradványértékét 400 000 forintban állapították meg. Az épületgépészetnél a terv szerinti értékcsökkenés paraméterei 12 év hasznos élettartam, és 1 000 000 forint maradványérték. A terv szerinti értékcsökkenés módszere mindkét eszköztípusnál lineáris.

Feladat: Töltse ki a következő táblázatokat, és kontírozza a gazdasági eseményeket. Mértékegység: Ft

a. Bekerülési érték és SEEAÉ meghatározása (Ft)
MegnevezésBekerülési értékSEEAÉ elszámolásNem bekerülési érték
Vásárolt anyagköltség
Áfa
Bérköltség
Szociális hozzájárulási adó
Műszaki felügyelet díja
Áfa
Általános költség
Hirdetési díjak
Áfa
Fűtési rendszer költsége
Áfa
Világiítási rendszer
Áfa
Logisztikai rendszer
Áfa
SEEAÉ
Épület bruttó értéke
Épületgépészet bruttó ért.
Bruttó érték összesen
b. Épület terv szerinti értékcsökkenés meghatározása
MegnevezésÉrték
Bruttó érték (Ft)
Maradványérték (Ft)
Terv szerinti értékcsökkenés alapja (Ft)
Leírási módszer (L: lineáris, T: Teljesítmény arányos, M: Mértani S: Számtani)
Hasznos élettartam (év)
Hasznos élettartam (negyedév)
Leírási kulcs (%)
Éves terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Ellenőrzés időszakának kezdete (Dátum 201X= 2015)
Ellenőrzés időszakának vége (Dátum 201X = 2015)
Ellenőrzés időszakának hossza (negyedévek száma)
Üzleti évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés
c. Épületgépészet terv szerinti értékcsökkenés meghatározása
MegnevezésÉrték
Bruttó érték (Ft)
Maradványérték (Ft)
Terv szerinti értékcsökkenés alapja (Ft)
Leírási módszer (L: lineáris, T: Teljesítmény arányos, M: Mértani S: Számtani)
Hasznos élettartam (év)
Hasznos élettartam (negyedév)
Leírási kulcs (%)
Éves terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Ellenőrzés időszakának kezdete (Dátum 201X= 2015)
Ellenőrzés időszakának vége (Dátum 201X = 2015)
Ellenőrzés időszakának hossza (negyedévek száma)
Üzleti évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés
Kontírozás:
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Vásárolt anyagköltség
2Áfa
3Bérköltség
4Szociális hozzájárulási adó
5Műszaki felügyelet díja
6Áfa
7Általános költség elszámolása
8Hirdetési költség
9Áfa
10Fűtési rendszer költsége
11Áfa
12Világítási rendszer költsége
13Áfa
14Logisztikai rendszer költsége
15Áfa
16 Saját teljesítmény aktiválása
17Üzembe helyezés
18Épület értékcsökkenése az üzleti évben
19Épületgépészet értékcsökkenése az üzleti évben
20Anyagköltség számla kifizetése
21Műszaki felügyeleti díj kifizetése
22Hírdetési díj kifizetése
23Fűtési rendszer számlájának kifizetés
24Világítási rendszer számlájának kifizetése
25Logisztikai rendszer számlájának kifizetése

3. feladat

Egy szállítmányozással foglalkozó vállalkozás tehergépkocsit vásárolt, mellyel összefüggésben a következő kötelezettségvállalások merültek fel:

1. Vételár25 000 000+Áfa forint
2. Tartalékalkatrészek1 500 000+Áfa forint
3. Átírási illeték750 000 forint
4. Közvetítői díj250 000+Áfa forint
5. Üzembe helyezésig fizetett biztosítási díj220 000 forint
6. Üzembe helyezés után megfizetett kamat92 000 forint

A tehergépkocsit 201X. július 31-én helyezték üzembe. A vételár 35 százalékát fedezték beruházási hitelből. A vállalkozás teljesítményarányos leírási módszert választott. Az évi tervezett futásteljesítmény 300 000 km. A hasznos élettartam 4 év. Maradványérték 3 000 000 forint. Az első évben a gépkocsi összes teljesítménye 245 000 km volt.

Feladat: Töltse ki a következő táblázatokat, és kontírozza a gazdasági eseményeket. Mértékegység: Ft

a. Bekerülési érték  (Ft)
MegnevezésBekerülési értékNem bekerülési érték
Vételár
Áfa
Tartalékalkatrész
Áfa
Átírási illeték
Közvetítői díj
Áfa
Biztosítási díj
Kamat
Bruttó érték
b. Terv szerinti értékcsökkenés meghatározása
MegnevezésÉrték
Bruttó érték (Ft)
Maradványérték (Ft)
Terv szerinti értékcsökkenés alapja (Ft)
Leírási módszer (L: lineáris, T: Teljesítmény arányos, M: Mértani S: Számtani)
Tervezett futásteljesítmény évente (km)
Hasznos élettartam (Év)
Összes tervezett futásteljesítmény
Leírási kulcs (Ft/km)
Futásteljesítmény az üzleti évben (km)
Üzleti évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés
c. Hitel és saját erő (Ft)
MegnevezésBekerülési érték
Tehergépkocsi vételára
Áfa
Áfa-val növelt összeg
Saját erő
Hitel
d. Pénzügyi teljesítések előkészítése
MegnevezésGépkocsi kereskedőHitelintézetBiztosítóKözvetítő
Vételár
Áfa
Tartalékalkatrész
Áfa
Átírási illeték
Közvetítői díj
Áfa
Biztosítási díj
Kamat
Fizetendő
Kontírozás:
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Vételár
2Áfa
3Tartalékalkatész
4Áfa
5Átírási illeték
6Közvetítői díj
7Áfa
8Biztosítási díj
9Kamat
10Hitelfelvétel
11Tehergépkocsi kereskedő számlájának kifizetése
12Közvetítői díj kifizetése
13Biztosítási díj kifizetése
14Üzembe helyezés
15Értékcsökkenés az üzleti évben