KURZUS: Számvitel II. (Értékteremtő folyamatok számvitele)

MODUL: IV. Modul Az értékesítés számvitele

13. Lecke: Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás számvitele

Az értékteremtő folyamat vállalkozáshoz köthető utolsó szakasza a kibocsátás (output). Itt fejeződik be az erőforrás-körforgás egyik ciklusa, hogy a pénzügyi teljesítés után a következő ciklus indítható legyen. A modulban ennek a szakasznak a számviteli feladatait kell megismernie.

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás számviteli kezeléséhez szükséges ismeretekkel.

Tananyag: Értékteremtő folyamatok számvitele Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez jegyzet IV.11. fejezete.

Tevékenységek
  • Tanulja meg a IV. a fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.
  • Válaszolja meg a IV.  fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.
  • Ismerje meg termékértékesítéshez kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó fogalmakat.
  • Tanulja meg a termékértékesítés számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
  • Tanulja meg a szolgáltatásnyújtás számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
Követelmények
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a termékértékesítéssel kapcsolatos folyamatok és tevékenységek elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a szolgáltatásnyújtással kapcsolatos folyamatok és tevékenységek elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a termékértékesítéshez kapcsolható számviteli kategóriákat
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • Legyen képes kiszámítani a termékértékesítés számla-összegét és meghatározni elszámolásának szükségességét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani szolgáltatásnyújtás összegét és meghatározni elszámolásának szükségességét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a számlában elszámolandó Áfa összegét és meghatározni elszámolásának szükségességét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a devizában, valutában történő értékesítés könyvelési értékét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a számlához kapcsolódó árfolyamkülönbözeteket és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számú önellenőrző feladatokban.
Önellenőrző feladatok

1. feladat

A vállalkozás a teljesítésigazolás alapján 201X. február 10-én kiszámlázta egyik külföldi vevőjének az elvégzett szolgáltatás ellenértékét, 4 030 USD-t. A számviteli politikájában a vállalkozás az MNB középárfolyamot választotta. A vevő tartozását a fizetési határidőben 201X. április 10-én megfizette. A számla árfolyama a kibocsátás időpontjában 205 Ft/USD, a pénzügyi rendezéskor 225 Ft/USD volt.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Számla értéke (USD)
Áfa (USD)
Számlakibocsátás árfolyam (HUF/USD)
Számla értéke (HUF)
Pénzügyi rendezés árfolyam (HUF/USD)
Számla pénzügyi rendezésének értéke (HUF)
Árfolyam különbözet (HUF)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Számla kibocsátás
2Számla kifizetése
3Árfolyamkülönbözet

2. feladat

A vállalkozás a teljesítésigazolás alapján 201X. március  01-én kiszámlázta egyik külföldi vevőjének az elvégzett szolgáltatás ellenértékét, 15 000 USD-t. A számviteli politikájában a vállalkozás az MNB középárfolyamot választotta. A vevő tartozását a fizetési határidőben 201X. június 20-én megfizette. A számla árfolyama a kibocsátás időpontjában 250 Ft/USD, a pénzügyi rendezéskor 245 Ft/USD volt.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Számla értéke (USD)
Áfa (USD)
Számlakibocsátás árfolyam (HUF/USD)
Számla értéke (HUF)
Pénzügyi rendezés árfolyam (HUF/USD)
Számla pénzügyi rendezésének értéke (HUF)
Árfolyam különbözet (HUF)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Számla kibocsátás
2Számla kifizetése
3Árfolyamkülönbözet

3. feladat

A vállalkozás 201X. május 5-én árut értékesített egyik vevőjének. A számlában a szerződésnek megfelelően az áru értékeként számlázott összeg 6 515 000 + Áfa forint. A visszaváltható göngyöleg leszámlázott értéke 82 000 + Áfa forint. Mennyiségi kedvezmény 300 000 + Áfa forint. A vállalkozás év közben nem vezet készleteiről mennyiségi és értéknyilvántartást. A számla ellenértékét a vevő kifizette.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Áru értéke (HUF)
Göngyöleg értéke (HUF)
Mennyiségi kedvezmény (HUF)
Áfa nélküli összeg (HUF)
Áfa (HUF)
Általános forgalmi adóval növelt összeg (HUF)
Számla pénzügyi rendezése (HUF)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Számla Áfa nélküli összege
2Áfa
3Számla kifizetése

4. feladat

A vállalkozás 201X. június 10-én készterméket értékesített készpénzért. A pénztárba befizetett összeg 200 000 forint volt, amely az általános forgalmi adót is tartalmazta.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Általános forgalmi adóval növelt összeg (HUF)
Áfa (HUF)
Áfa nélküli összeg (HUF)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Számla Áfa nélküli összege
2Áfa

5. feladat

A vállalkozás 201X. július 20-án készterméket értékesített. A számla értéke 8 300 CHF, a választott árfolyam pedig 250 Ft/CHF volt. A 2000 kg késztermék utókalkuláció szerinti értéke 1 700 000 forint. A szállítmányozó vállalkozás számlája szerint a külföldi útszakaszra jutó fuvardíj 1 000 CHF volt. A szállítmányozásról készített számlánál a vállalkozásnak 255 Ft/CHF árfolyamot kell használnia. A pénzügyi rendezéskor az árfolyam 270 HUF/CHF volt.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Számla értéke (CHF)
Áfa (CHF)
Számlakibocsátás árfolyama (HUF/CHF)
Számla értéke (HUF)
Külföldi szakasz fuvardíja (CHF)
Fuvardíj árfolyama (HUF/CHF)
Fuvardíj értéke (HUF)
Pénzügyi rendezés árfolyam (HUF/CHF)
Számla pénzügyi rendezésének értéke (HUF)
Árfolyam különbözet (HUF)
Fuvardíj kifizetésének árfolyama (HUF/CHF)
Fuvardíj értéke (HUF)
Fuvardíj pénzügyi rendezésének értéke (HUF)
Fuvardíj árfolyamkülönbözete (HUF)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Számla kibocsátás
2Értékesítés önköltsége
3Külföldi szakasz fuvardíja
4Értékesítés számlájának kifizetése
5Árfolyamkülönbözet
6Fuvardíj kifizetése
7Fuvardíj árfolyamkülönbözete

6. feladat

A vállalkozás év közben az árukészletekről nem vezet nyilvántartást. A készletek év végi értékét leltár alapján állapítja meg. Az értékesítési átlagár 1 200 Ft volt.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésMennyiség (kg)Egységár (Ft/kg)Érték (Ft)Áfa (Ft)
Nyitókészlet10001000
1. Beszerzés5000950
2. Beszerzés60001020
3. Beszerzés40001050
Zárókészlet5000
Értékesítés önköltsége
Értékesítés bevétele
Kontírozás:
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitókészlet állományba vétele
2Nyitókészlet felhasználása
31. Beszerzés
4ÁFA
52. Beszerzés
6Áfa
73. Beszerzés
8Áfa
9Zárókészlet aktiválása
10Értékesítés bevétele
11Áfa

7. feladat

A vállalkozás az üzleti évben kétszer értékesített készterméket. A számlák szerint az értékesítési ár 36 000 Ft/tonna + Áfa volt. Az vállalkozás év közben a késztermékekről mennyiségi és értéknyilvántartást vezet. A csökkenések önköltségét a folyamatos átlagszámítás módszerével állapítja meg. A zárókészlet december 31-én nem volt. Az utolsó értékesítés időpontjáig a következő késztermék mozgásokat rögzítették az analitikus nyilvántartásban:

MegnevezésMennyiség (tonna)Egységönktg (Ft/tonna)
Nyitó2 00025 000
1. Készletrevétel4 00028 000
2. Készletrevétel4 00029 000
1. Értékesítés5 000
3. Készletrevétel2 500 27 500
2. Értékesítés
Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésMennyiség (tonna)Egységönktg (Ft/tonna)Érték (Ft)
Nyitó
1. Készletrevétel
2. Készletrevétel
Készletnövekedések átlaga
1. Értékesítés
3. Készletrevétel
Készletnövekesések átlaga
2. Értékesítés
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitás
21. Készletrevétel
32. Készletrevétel
41. Értékesítés
5Áfa
6Értékesített termék önköltsége
73. Készletrevétel
82. Értékesítés
9Áfa
10Értékesített termék önköltsége

8. feladat

Egy vállalkozásnál az egyik árukészletének 201X. évi beszerzési és értékesítési adatait az első táblázat tartalmazza. A vállalkozás év közben folyamatos mennyiségi és érték nyilvántartást vezet, időszakos (havi) átlagszámítás módszerével. Az értékesítési ár minden értékesítésnél 2 100 Ft/kg.

MegnevezésMennyiség (kg)Egységár (Ft/kg)
Nyitókészlet január 01.2001 100
1. Beszerzés Január 05.6001 220
2. Beszerzés Január 10.5001 050
1. Értékesítés február 02.450
3. Beszerzés február 10.1 2001 250
2. Értékesítés február 15.800
3. Értékesítés március 20.1 250
4. Beszerzés március 30.1 1001 280
Zárókészlet  december 31.
Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésMennyiség (kg)Egységár (Ft/kg)Érték (Ft)
Nyitókészlet január 01.
Beszerzés Január 05.
Beszerzés Január 10.
Beszerzések január végi átlaga
Értékesítés február 02.
Beszerzés február 10.
Értékesítés február 15.
Beszerzések február végi átlaga
Beszerzés március 20.
Értékesítés március 25.
Beszerzések március végi átlaga
Zárókészlet  március 31.
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitó
2Beszerzés 01.05.
3Áfa
4Beszerzés 01.10.
5Áfa
13Értékesítés 02.02. bevétele
14Áfa
6Értékesítés 02.02. önköltsége
7Beszerzés 02.10
8Áfa
15Értékesítés 02.15. bevétele
15Áfa
9Értékesítés 02.15. önköltsége
16Értékesítés 03.25. bevétele
17Áfa
10Értékesítés 03.25. önköltsége
11 Beszerzés 03.20.
12Áfa

9. feladat

A vállalkozás 201X. szeptember 20-án félkészterméket értékesített. A számla szerint az értékesítés bevétele 69 100 000 + Áfa forint volt. A vállalkozás év közben a saját termelésű készletekről mennyiségi és értéknyilvántartást vezet. A csökkenések önköltségét a FIFO módszerrel állapítja meg. Az értékesítés időpontjáig a következő félkésztermék mozgásokat rögzítették az analitikus nyilvántartásban:

Feladat: Töltse ki a táblázatokat és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésMennyiség (tonna)Egységár (Ft/tonna)Érték (Ft)
Nyitó5 00025 000
1. Készletrevétel8 00028 000
1. Felhasználás6 000
2. Készletrevétel6 00029 000
2. Felhasználás6 000
3. Készletrevétel5 50027 500
Értékesítés1 850
 
Felhasználások és ÉrtékesítésekMenny.(l)Egységár (Ft/l)Érték (Ft)
1. Felhasználás
    Nyitóból
    1. Készletrevételből
2. Felhasználás
    1. Készletrevételből
Értékesítés
    1. Készletrevételből
    2. Készletrevételből
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitás
21. Készletrevétel
31. Felhasználás
42. Készletrevétel
52. Felhasználás
63. Készletrevétel
7Értékesítés
8Áfa
9Értékesített termék önköltsége