KURZUS: Számvitel II. (Értékteremtő folyamatok számvitele)

MODUL: II. Modul Transzformációk számvitele

9. Lecke: Egyéb vagyonelemek transzformációinak számvitele

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a humán erőforrások, és a saját források transzformációinak jellemzőivel, és számviteli elszámolásával.

Tananyag: Értékteremtő folyamatok számvitele Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez jegyzet a III..13. fejezetei.

Tevékenységek
  • Tanulja meg a III.13 a fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.
  • Válaszolja meg a III.13. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.
  • Ismerje meg a humán erőforrások használatának jellemzőit, a kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a saját források használatának jellemzőit, és a kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a céltartalék képzéssel kapcsolatos fogalmakat.
  • Tanulja meg a humán erőforrások transzformációinak számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
  • Tanulja meg a saját tőke transzformációinak számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
  • Tanulja meg a céltartalékok transzformációinak számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
Követelmények
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a humán erőforrások transzformációs folyamatainak elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a saját tőke transzformációs folyamatainak elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a céltartalékok transzformációs folyamatainak elemeit és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3. önellenőrző feladatban.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a humán erőforrások transzformációs folyamataihoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a saját tőke transzformációs folyamataihoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a céltartalékok transzformációs folyamataihoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • Legyen képes kiszámítani az üzleti évben fizethető osztalék összegét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 2. önellenőrző feladatban.
Önellenőrző feladatok

1. feladat

A vállalkozás a 201X. március havi bérelszámolás alapján a hónapot terhelő bruttó bér 10 560 000 forint. A munkáltatót terhelő szociális hozzájárulási adó 3 020 000 forint, a szakképzési hozzájárulás 1 005 480 forint. A dolgozóktól levont személyi jövedelemadó 2 320 000 forint, nyugdíjjárulék 1 050 000 forint, egészségbiztosítási járulék 150 000 forint, kártérítés 80 000 forint (a vállalkozásnak okozott kárért), lakáshitel törlesztés 400 000 forint, előre felvett bér törlesztése 150 000 forint, gyerektartás 55 000 forint.

Feladat Kontírozza a gazdasági eseményeket.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Bérköltség
2Szociális hozzájárulási adó
3Szakképzési hozzájárulás
4szja
5Munkavállalói nyugdíjjárulék
6Munkavállalói eü.járulék
7Dolgozói kártérítés
8Lakáshitel törlesztés
9Előre felvett bér törlesztése
10Gyerektartás levonása

2. feladat

A vállalkozás az üzleti évet megelőző évben a következő céltartalékokat képezte:

  • céltartalék az üzleti évben várhatóan felmerülő kötelezettségekre 24 000 000 Ft
    (garanciális javításokra)
    céltartalék az üzleti évet követő években várható kötelezettségekre 22 800 000 Ft
    (garanciális javításokra)
  • céltartalék az üzleti évben várhatóan felmerülő költségekre 22 000 000 Ft
    (minőségbiztosítási rendszer bevezetése)

Gazdasági események az üzleti évben:

1.A vállalkozás kezességet vállalt egyik leányvállalatának 48 000 000 Ft-os hitelfelvételénél. A hitelből a Zrt. által az üzleti évet követő években várhatóan megfizetésre kerülő tőke és kamat összege az előzetes kalkulációk szerint 31 600 000 Ft lehet.
2.Megérkezett a Minőségbiztosítási rendszer végszámlája. A számla összeg 18 000 000 Ft + Áfa. A rendszer bevezetésében részt vevő értékesítési vezető projekttel kapcsolatos kalkulált bérköltsége járulékokkal 5 000 000 Ft.
3.A tárgyévi garanciális javítási költségei:
 a)anyagjellegű ráfordítások 16 400 000 Ft.
 b)személyi jellegű ráfordítások 6 300 000 Ft.
 c)tárgyi eszközök értékcsökkenése 2 100 000 Ft.
4.A gyártógépsorok decemberi karbantartása számla alapján 1 440 000 Ft + Áfa.
5.Az üzleti évben a következő évek garanciális javításainak várható céltartalék szükséglete az értékesítés árbevételének 5 százaléka. A 201X. évi árbevétel 1 080 000 000 Ft volt.
6.A vállalkozás a folyamatban lévő peres ügyek miatt várható fizetési kötelezettsége 3 200 000 Ft.
7.A vállalkozás a mérlegkészítés időszakában az üzleti évi gazdasági események miatt összesen 1 080 000 Ft késedelmi kamatterhelést kapott, és ismert el.
8.A 201X+1. évi kalkulált végkielégítések és az ehhez kapcsolódó, vállalkozást terhelő járulékok várható összege 9 600 000 Ft.
9.A vállalkozás a következő évben egy új raktárépület beruházását tervezi. A beruházással kapcsolatos várható költségek összege 38 000 000 Ft
10.A 201X+1. januári gépkarbantásról szóló számla - a szerződés módosításának megfelelően - 1 600 000 Ft + Áfa. A számla a mérlegkészítés időpontjáig megérkezett.
Feladat: Kontírozza a gazdasági eseményeket.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Kötelezettségekre képzett céltartalék feloldása
2Költségekre képzett céltartalék feloldása
3Minőségbiztosítási rendszer bevezetés díja
4Áfa
5Projektköltség
6Garanciális javítás anyagjellegű költsége
7Garanciális javítás személyi jellegű ráfordítása
8Garanciális javítás miatt elszámolt értékcsökk.
9Decemberi karbantartási költség
10Áfa
11Késedelmi kamat
12Céltartalékképzés várható kötelezettségekre

3. feladat

A vállalkozás a 201X. március havi bérelszámolás alapján a hónapot terhelő bruttó bér 19 600 000 forint. A szociális hozzájárulási adó 5 250 000, a rehabilitációs hozzájárulás 2 460 000 forint. A dolgozóktól levont személyi jövedelemadó 4 210 000 forint, nyugdíjjárulék 2 050 000 forint, egészségbiztosítási járulék 400 000 forint, kártérítés 50 000 forint (a vállalkozásnak okozott kárért), lakáshitel törlesztés 300 000 forint, előre felvett bértörlesztés 450 000 forint, gyerektartás 550 000 forint.

Feladat: Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Márciusi bér
2Szociális hozzájárulási adó
3Rehabilitációs hozzájárulás
4szja levonás munkaválltól
5Munkavállalói Nyugdjjár.
6Munkavállalói eü. jár.
7Kártérítés munkabérből
8Lakáshitel törl. munabérből
9Előre felvett bér törlesztése
10Gyerektatás levonás bérből

4. feladat

Egy részvénytársaság alapítói tőkéje 25 000 000 forint. Az előző években felhalmozott veszteségek hatására a saját tőke az üzleti év első napján 14 000 000 forint volt. A lekötött tartalék számla követel egyenlege 3 000 000 forint, a tőketartalék pedig 6 000 000 forint. Az üzleti év eredménye - 1 500 000 forint. Értékelési tartalékot a vállalkozás nem képzett.

Feladat:

1.Állapítsa meg az eredménytartalék számla egyenlegét.
2.Állapítsa meg, és könyvelje számlavázakon és idősorosan a saját tőke jogszabályoknak megfelelő rendezéséhez szükséges értéket.
Eredménytartalék számla egyenlege:
MegnevezésÜzleti év elejénÜzleti év végén
Saját tőke
Jegyzett tőke
Jegyzett be nem fizetett tőke
Tőketartalék
Eredménytartalék
Lekötött tartalék
Értékelési tartalék
Mérleg szerinti eredmény
Saját tőke jegyzett tőke arány

Részvénytársaságnál a határ a jegyzett tőke kétharmada.
A szükséges feltöltés az üzleti évet követő évben 12 500 000 Ft. (Legalább a saját tőkéig!!)

 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1változat:Jegyzett tőke leszállítás tőketartalék terhére
2Változat: Jegyzett tőke leszállítás eredménytartalék terhére
3Változat: Jegyzett tőke leszállítás lekötött tartalék terhére

5. feladat

Egy Kft alapítói tőkéje 2 500 000 forint. Az előző években felhalmozott veszteségek hatására a saját tőke az üzleti év első napján 1 000 000 forint volt. A lekötött tartalék számla követel egyenlege 800 000 forint, a tőketartalék pedig 1 500 000 forint. Az üzleti év eredménye 1 500 000 forint. Értékelési tartalékot a vállalkozás nem képzett.

Feladat:

1.Állapítsa meg az eredménytartalék számla egyenlegét.
2.Állapítsa meg, és könyvelje számlavázakon és idősorosan a saját tőke jogszabályoknak megfelelő rendezéséhez szükséges értéket.
 
MegnevezésÜzleti év elejénÜzleti év végén
Saját tőke
Jegyzett tőke
Jegyzett be nem fizetett tőke
Tőketartalék
Eredménytartalék
Lekötött tartalék
Értékelési tartalék
Mérleg szerinti eredmény
Saját tőke jegyzett tőke arány

Kft-nél a határ a jegyzett tőke 50 százaléka.
Nincs szükség tulajdonosi intézkedésre.

6. feladat

A vállalkozás saját tőkéjének adatai év végén a következők:

Jegyzett tőke8 000 000 forint
Jegyzett, be nem fizetett tőke1 000 000 forint
Tőketartalék2 500 000 forint
Eredménytartalék1 300 000 forint
Lekötött tartalék1 800 000 forint
Adózott eredmény-400 000 forint

Feladat:

1.Állapítsa meg a kifizethető osztalék maximumát.
2.Könyvelje számlavázakon és idősorosan az osztalékfizetést.
 
D. Saját tőke
D.I. Jegyzett tőke
D.II. Jegyzett be nem fizetett tőke (-)
D.III. Tőketartalék
D.IV. Eredménytartalék
D.V. Lekötött tartalék
D.VI. Értékelési tartalék
D.VII. Adózott eredmény
 
Osztalékfizetés tőkekorlátjaMaximális osztalék
D. Saját tőkeD.IV. ET
D.V. Lekötött tartalékD.VII. ADER
D.VI. Értékelési tartalék
D.I. Jegyzett tőke
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1ADER átvezetése
2Osztalék kifizetés előírása
3Osztalék kifizetése

7. feladat

A vállalkozás 201X-1. évi Társasági és osztalékadó fizetési kötelezettsége 4 600 000 forint volt. 201X. április 20-án a befizetett társasági adó előleg 1 600 000 forint volt. A társaság negyedéves Társasági adó előlegfizetésre kötelezett. 201X. december 20-án a várható adófizetési kötelezettséget 5 200 000 forintban állapította meg az ügyvezetés. A feltöltési kötelezettségnek megfelelő összeget a vállalkozás határidőben befizette.

Feladat:

1.Könyvelje számlavázakon és idősorosan az előleg fizetéseket.
2.Állapítsa meg és könyvelje számlavázakon és idősorosan a december 20-i társasági adó feltöltést.
Feltöltési kötelezettség megállapítása
MegnevezésÉrték (Ft)
Társasági adó előleg összege az előző évben
Befizetés április 20.
Befizetés július 20.
Befizetés október 20.
Előleg befizetett összege
Éves várható adófizetési kötelezettség 90 %-a
Feltöltési kötelezettség (XII. 20)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Előleg április 20
2Előleg július 20
3Előleg október 20
4Feltöltés december 20

8. feladat

A vállalkozás 201X. március 31-én kapta meg az egy évnél hosszabb időre lekötésű bankbetétének éves kamatát, 4 500 000 forintot.

Feladat: Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményeket az üzleti, és a következő évben.
MegnevezésÉrték (Ft)
Éves kamat
Időszak az üzleti évben
  Időszak kezdete az üzleti évben (201X=2015)
  Időszak vége az üzleti évben (201X=2015)
  Hossza (nap)
Üzleti évben elszámolt kamat
Előző évben elhatárolt kamat
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Előző évi időbeli elhatárolás feloldása
2Kapott kamat

9. feladat

A vállalkozás 201X. október 5-én megkapta a költségek ellentételezésére igényelt költségvetési támogatást, 16 000 000 forintot. A támogatott időszak a folyósítástól számított egy év. A költségek 40 százaléka az üzleti évben, 60 százaléka pedig a következő évben kerül elszámolásra.

Feladat: Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményeket az üzleti, és a következő évben.
MegnevezésÉrték (Ft)
Kapott támogatás
Üzleti évben elszámolt támogatás (40%)
Következő évben elszámolt támogatás (60%)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
Tart.Köv.
1Támogatás pénzügyi teljesítése
2Támogatás időbeli elhatárolása

10. feladat

A vállalkozás 201X. december 15-én kiállította bérlőjének a bérbe adott raktár 201X+1. évi bérleti díjának számláját. A számla összege 18 000 000 + Áfa forint, fizetési határideje 201X. december 27. A számlát a vevő határidőre kifizette.

Feladat: Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményeket az üzleti, és a következő évben.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
Tart.Köv.
1Bérleti díj számlázása
2Áfa
3Bevétel időbeli elhatárolása
4Számla pénzügyi rendezése