KURZUS: Számvitel II. (Értékteremtő folyamatok számvitele)

MODUL: III. Modul Birtoklás számvitele

12. Lecke: Pénzügyi eszközök birtoklásának számvitele

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a pénzügyi eszközök birtoklása alatti értékmódosulásainak számviteli kezeléséhez szükséges ismeretekkel.

Tananyag: Értékteremtő folyamatok számvitele Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez jegyzet III.24. fejezete.

Tevékenységek
  • Tanulja meg a III.24. a fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.
  • Válaszolja meg a III.24. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.
  • Ismerje meg a pénzügyi eszközök birtoklásához kapcsolódó fogalmakat.
  • Tanulja meg a pénzügyi eszközök birtoklásának számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
Követelmények
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a pénzügyi eszközök birtoklásával kapcsolatos folyamatok és tevékenységek elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a pénzügyi eszközök birtoklásához kapcsolható számviteli kategóriákat
  • Legyen képes kiszámítani a pénzügyi eszközök értékvesztésének összegét és meghatározni elszámolásának szükségességét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-5. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a pénzügyi eszközök értékhelyesbítésének összegét és meghatározni elszámolásának szükségességét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-5. számú önellenőrző feladatokban.
Önellenőrző feladatok

1. feladat

A vállalkozás rendelkezik 100 db 1 000 forint névértékű részvénnyel. A részvényeket a vállalkozás befektetési célúnak minősítette. Az üzleti év elején a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 1 200 Ft/db. Értékvesztést, értékhelyesbítést a részvénnyel kapcsolatban a vállalkozás nem számolt el. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 85 %, a mérlegkészítés időpontjában 105 % volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a nyilvántartási érték 15 %-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)

2. feladat

Egy Kft vásárol 50 db 10 000 forint névértékű részvényt, 11 000 Ft/db beszerzési áron. A részvényeket a vállalkozás befektetési célúnak minősítette. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 85%, a mérlegkészítés időpontjában 80% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 15%-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény vásárlás
2Részvény értékvesztés

3. feladat

Egy Kft vásárol 150 db 10 000 forint névértékű részvényt, 23 000 Ft/db beszerzési áron. A részvényeket a vállalkozás forgatási célúnak minősítette. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 150%, a mérlegkészítés időpontjában 215% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 20%-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény vásárlás

4. feladat

A vállalkozás rendelkezik 280 db 1 000 forint névértékű részvénnyel. A részvényeket a vállalkozás befektetési célúnak minősítette. Bekerülési értéke 1 200  Ft/db volt. Az üzleti év elején a részvényre 200 Ft/db értékvesztést tartott nyilván a vállalkozás. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 75 %, a mérlegkészítés időpontjában 80 % volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a nyilvántartási érték 10 %-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény értékvesztés

5. feladat

Egy Kft vásárol 80 db 10 000 forint névértékű részvényt, 11 000 Ft/db beszerzési áron. A részvény árfolyama tartósan nőtt, és a mérlegfordulónapon 115 %, a mérlegkészítés időpontjában 125 % volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 15 %-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény vásárlás
2Részvény értékhelyesbítés

6. feladat

Egy Kft befektetési céllal vásárol 110 db 10 000 forint névértékű részvényt, 15 000 Ft/db beszerzési áron. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 120 %, a mérlegkészítés időpontjában 110% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 20 %-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény vásárlás
2Részvény értékvesztés

7. feladat

A vállalkozás rendelkezik 500 db 1 000 forint névértékű részvénnyel. A részvényeket a vállalkozás befektetési célúnak minősítette. A beszerzési érték 1 200 Ft/db volt. Az üzleti év elején a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 1 100 Ft/db. A részvény árfolyama tartósan nőtt, és a mérlegfordulónapon 135%, a mérlegkészítés időpontjában 140% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a nyilvántartási érték 10%-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény értékvesztés
2Részvény értékhelyesbítés

8. feladat

Egy Kft befektetési céllal vásárol 100 db 10 000 forint névértékű részvényt, 11 000 Ft/db beszerzési áron. A részvény árfolyama tartósan nőtt, és a mérlegfordulónapon 120%, a mérlegkészítés időpontjában 125% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 15%-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény vásárlás
2Részvény értékhelyesbítés

9. feladat

Egy Kft forgatási célból vásárol 60 db 10 000 forint névértékű részvényt, 15 000 Ft/db beszerzési áron. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 120%, a mérlegkészítés időpontjában 110% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 10%-ban határozta meg.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény vásárlás
2Részvény értékvesztés

10. feladat

A vállalkozás rendelkezik 1 000 db 1 000 forint névértékű részvénnyel. Az üzleti év elején a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 1 200 Ft/db. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 85%, a mérlegkészítés időpontjában 90% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a nyilvántartási érték 15%-ban határozta meg. A vállalkozás a részvényt befektetési célúnak minősítette.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény értékvesztés

11. feladat

Egy Kft vásárol 50 db 100.000 forint névértékű részvényt, 110.000 Ft/db beszerzési áron. A részvény árfolyama tartósan nőtt, és a mérlegfordulónapon 115 %, a mérlegkészítés időpontjában 118 % volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 15 %-ban határozta meg. A vállalkozás a részvényt forgatási célúnak minősítette.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
32. részvény vásárlás

12. feladat

A vállalkozás rendelkezik 100 db 1 000 forint névértékű részvénnyel. A részvény bekerülési értéke 1 200 Ft/db. Az előző évben a vállalkozás 300 Ft/db  értékhelyesbítést számolt el a részvénnyel kapcsolatban. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 85%, a mérlegkészítés időpontjában 105% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a nyilvántartási érték 10%-ban határozta meg. A részvényeket a vállalkozás a befektetett pénzügyi eszközök között tartja nyilván.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Részvény értékvesztés
2Részvény értékhelyesbítés

13. feladat

A vállalkozás rendelkezik 50 db 10 000 forint névértékű részvényt, 11 000 Ft/db beszerzési áron. Az előző évben a vállalkozás 2 000 Ft/db  értékhelyesbítést számolt el a részvénnyel kapcsolatban. A részvény árfolyama tartósan csökkent, és a mérlegfordulónapon 85 %, a mérlegkészítés időpontjában 90 % volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 15 %-ban határozta meg. A részvényeket a vállalkozás a befektetett pénzügyi eszközök között tartja nyilván.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
12. részvény értékvesztés
22. részvény értékhelyesbítés

14. feladat

A vállalkozás rendelkezik 150 db 10 000 forint névértékű részvényt, 23 000 Ft/db beszerzési áron. Az előző évben a vállalkozás 1 500 Ft/db  értékvesztést el a részvénnyel kapcsolatban. A részvény árfolyama tartósan nőtt és a mérlegfordulónapon 215%, a mérlegkészítés időpontjában 240% volt. A jelentős változás hatását a vállalkozás a névérték 20%-ban határozta meg. A részvényeket a vállalkozás a befektetett pénzügyi eszközök között tartja nyilván.

Feladat: Töltse ki a táblázatot, és kontírozza a gazdasági eseményeket
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft/db)
Bekerülési érték (Ft/db)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft/db)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft/db)
Nyilvántartási érték (Ft/db)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (%)
Részvény piaci értékének változása a névértékhez (Ft/db)
Piaci érték (Ft/db)
Jelentős változás (%)
Jelentős változás abszolút értékben (Ft/db)
Lehetséges nyilvántartási értékmódosítás (Ft/db)
Mennyiség (db)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
53. részvény értékvesztés
63. részvény értékhelyesbítés