KURZUS: Számvitel II. (Értékteremtő folyamatok számvitele)

MODUL: II. Modul Transzformációk számvitele

7. lecke: Készletek transzformációinak számvitele

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a vállalkozások egy termelési ciklusban használt tárgyiasult eszközeinek a termelési, szolgáltatási tevékenységekben történő értékváltozásának számviteli kezelésével.

Tananyag: Értékteremtő folyamatok számvitele Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez jegyzet III.11.3. fejezetei.

Tevékenységek
  • Tanulja meg a III.11. a fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.
  • Válaszolja meg a III.11. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.
  • Ismerje meg a készletek használatának jellemzőit, a kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a készlet előállítás jellemzőit, és a kapcsolódó fogalmakat.
  • Tanulja meg a készletek transzformációinak számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
Követelmények
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a készletek transzformációs folyamatainak elemeit
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni és legyen képes értelmezni a készletek transzformációs folyamataihoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • Legyen képes kiszámítani a vásárolt készletfelhasználás értékét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-4. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani a saját előállítású készletek önköltségét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-4. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes a meghatározni a készlet transzformációk számviteli elszámolásának módszerét és hatását az éves beszámolóra.
Önellenőrző feladatok

1. feladat

A vállalkozás alapanyagkészletének változásáról a következő információkat ismeri:

1.Nyitó alapanyag készlet mennyisége 600 liter, értéke 13 200 000
2.A vállalkozás 1 320 liter alapanyagot vásárolt (beszerzés 1) Az alapanyagok vételára a számla alapján 19 800 Ft/liter + Áfa
3.A nem megfelelő minőség miatt az előző beszerzésből 60 liter alapanyag visszaküldésre került
4.Az első időszaki anyagfelhasználás 1 440 liter.
5.A vállalkozás 600 liter alapanyagot vásárolt (Beszerzés 2). Az alapanyag vételára 24 200 Ft/liter + Áfa. A beszerzéshez kapcsolódó szállítási rakodási költség 660 000 Ft + Áfa. A szállítást egy szállítmányozó Kft végezte.
6.A vállalkozás 720 liter alapanyagot vásárolt (Beszerzés 3). Az alapanyagok vételára a számla alapján 26 400 Ft/liter + Áfa.
7.A vállalkozás az utolsó beszerzésnél utólag 15% minőségi kedvezményt kért és kapott.
8.A második időszaki felhasználás 1 500 liter.

A vállalkozás év közben folyamatos mennyiségi és érték nyilvántartást vezet, FIFO módszerrel.

Feladat: Töltse ki a táblázatok hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
BeszerzésekMenny.(l)Egységár (Ft/l)Érték (Ft)Áfa (Ft)
Nyitó
Beszerzés 1 Vételár
Beszerzés 1. Visszaküldés
Beszerzés 1. Bekerülési érték
Beszerzés 2 Vételár
Beszerzés 2 Száll.rak.ktg.
Beszerzés 2. Beszerzési érték
Beszerzés 3. Vételár
Beszerzés 3 Minőségi kedvezmény
Beszerzés 3- Beszerzési érték
 
FelhasználásokMenny.(l)Egységár (Ft/l)Érték (Ft)
1. Felhasználás
Nyitóból
Beszerzés 1-ből
2. Felhasználás
Beszerzés 1-ből
Beszerzés 2-ből
Beszerzés 3-ból
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitókészlet könyvelése
2Beszerzés I
3Áfa
4Visszaküldés
5Áfa
61. Felhasználás
7Beszerzés II
8Áfa
9Szállítási rakodási költség
10Áfa
11Beszerzés III
12Áfa
13Minőségi engedmény
14Áfa
152. Felhasználás

2. feladat

Egy vállalkozásnál az egyik alapanyag 201X. évi beszerzési és felhasználási adatait az első táblázat tartalmazza. A vállalkozás év közben folyamatos mennyiségi és érték nyilvántartást vezet, FIFO módszerrel.

Feladat: Töltse ki a táblázat hiányzó adatait, és kontírozza a gazdasági eseményeket.
Készletmozgások értékeléseMennyiség (kg)Egységár (Ft/kg)Érték (Ft)
Nyitókészlet2001 100
1. Beszerzés6001 220
2. Beszerzés5001 050
1. felhasználás450
3. Beszerzés1 2001 250
2. felhasználás800
3. Felhasználás1 250
4. Beszerzés1 1001 280
Zárókészlet
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitó
21. Beszerzés
3Áfa
42. Beszerzés
5Áfa
61.Felhasználás
73. Beszerzés
8Áfa
92.Felhasználás
103.Felhasználás
114. Beszerzés
12Áfa

3. feladat

A vállalkozás nyitó alapanyagkészlete 201X. január 1-én 1 500 kg. Nyilvántartási értéke 2 200 Ft/kg. Az üzleti évben beszerzett mennyiség 5 000 kg, értéke 14 350 000+Áfa forint. Az év végi leltár szerint a zárókészlet mennyisége 800 kg, mely az utolsó előtti (100 kg), és az utolsó beszerzésből származik. A beszerzési ár az utolsó előtti beszerzésnél 2 700 Ft/kg, az utolsónál 3 100 Ft/kg volt. A vállalkozás év közben nem vezet mennyiségi és értéknyilvántartást.

Feladat: Töltse ki a táblázatok hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
BeszerzésekMenny.(kg)Egységár (Ft/kg)Érték (Ft)Áfa (Ft)
Nyitó
Beszerzés
Felhasználás
Zárókészlet
 
Zárókészlet értékeMenny.(kg)Egységár (Ft/kg)Érték (Ft)
Utolsó előtti beszerzés
Utolsó beszerzés
Zárókészlet
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitókészlet állományba vétele
2Nyitókészlet felhasználása
3Beszerzés
4ÁFA
5Felhasználás
9Zárókészlet aktiválása

4. feladat

Egy vállalkozás egyik félkész termékének előállítási és felhasználási adatai 201X. évben a következők voltak:

MegnevezésMennyiség (kg)Egységár (Ft/kg)Érték (Ft)
Nyitókészlet4001 100440 000 Ft
1. Készletrevétel6001 220732 000 Ft
1. Felhasználás4501 113501 000 Ft
2. Készletrevétel1 0001 0501 050 000 Ft
2. Felhasználás5001 220610 000 Ft
3. Készletrevétel4001 300520 000 Ft
3. Felhasználás1 1001 0691 176 000 Ft
Zárókészlet3501 300455 000 Ft

A vállalkozás év közben folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartást vezet, FIFO módszerrel.

Feladat: Töltse ki a táblázatok hiányzó adatait és kontírozza a gazdasági eseményeket.
Készletmozgások értékeléseMennyiség (kg)Egységár (Ft/kg)Érték (Ft)
Nyitókészlet
1. Készletrevétel
1. Felhasználás
2. Készletrevétel
2. Felhasználás
3. Készletrevétel
3. Felhasználás
Zárókészlet
 
FelhasználásokMenny.(l)Egységár (Ft/l)Érték (Ft)
1. Felhasználás
Nyitóból
1. Készletrevételből
2. Felhasználás
1. Készletrevételből
3. Felhasználás
1. Készletrevételből
2. Készletrevételből
3. Készletrevételből
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitó
21. Készletrevétel
31. Felhasználás
42. Készletrevétel
52. Felhasználás
63. Készletrevétel
73. Felhasználás