KURZUS: Számvitel II. (Értékteremtő folyamatok számvitele)

MODUL: IV. Modul Az értékesítés számvitele

14. Lecke: Kibocsátások egyéb formáinak számvitele

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a termékértékesítésen és szolgáltatásnyújtáson kívüli kibocsátások számviteli kezeléséhez szükséges ismeretekkel.

Tananyag: Értékteremtő folyamatok számvitele Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez jegyzet IV.12. IV.13. IV.2. fejezetei.

Tevékenységek
  • Tanulja meg a IV.12. IV.13. és IV.2 fejezetek végén felsorolt kulcsfogalmakat.
  • Válaszolja meg a IV.12. IV.13. és IV.2 fejezetek végén található ellenőrző kérdéseket.
  • Ismerje meg az erőforrás kivezetéshez, értékesítéshez kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a pénzügyi eszköz értékesítéshez kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg az eszközvezérelt kibocsátáshoz kapcsolódó fogalmakat.
  • Ismerje meg a tőkevezérelt kibocsátáshoz kapcsolódó fogalmakat.
  • Tanulja meg az erőforrás kivezetés, értékesítés számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
  • Tanulja meg a pénzügyi eszközértékesítés számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
  • Tanulja meg az eszközvezérelt számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
  • Tanulja meg a tőkevezérelt számviteli elszámolásánál használt elveket, módszereket.
Követelmények
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni az erőforrás értékesítéssel kapcsolatos folyamatok és tevékenységek elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a pénzügyi eszközértékesítéssel kapcsolatos folyamatok és tevékenységek elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni az eszközvezérelt kibocsátásokkal kapcsolatos folyamatok és tevékenységek elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja azonosítani, jellemezni a tőkevezérelt kibocsátásokkal kapcsolatos folyamatok és tevékenységek elemeit.
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni az erőforrás értékesítéshez kapcsolható számviteli kategóriákat
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a pénzügyi eszköz értékesítéshez kapcsolható számviteli kategóriákat
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni az eszközvezérelt kibocsátáshoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni, és legyen képes értelmezni a tőkevezérelt kibocsátáshoz kapcsolható számviteli kategóriákat
  • Legyen képes kiszámítani a kivezetett, értékesített erőforrás nyilvántartási értékét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számú önellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani az értékesített pénzügyi eszköz nyilvántartási értékét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számúönellenőrző feladatokban.
  • Legyen képes kiszámítani az eszközvezérelt, valamint a tőkevezérelt kibocsátásátok értékét és ennek alapján az egyes könyvelési tételek összegét a 3-6. számú önellenőrző feladatokban.
Önellenőrző feladatok

1. feladat

A vállalkozás egyik tehergépkocsiját a magas javítási költségek miatt a forgalmi engedély lejártakor, 201X. július 1-én leselejtezte. A tehergépkocsi bruttó értéke 18 000 000 forint. Az üzleti év elejéig elszámolt halmozott terv szerinti értékcsökkenés 11 200 000 forint, a maradványérték 4 000 000 forint. A hasznos élettartam 5 év. A terv szerinti értékcsökkenést lineáris módszerrel számolják el. A tehergépkocsit a vállalkozás 4 500 000 + Áfa forintért értékesítette.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Bruttó érték (Ft)
Maradványérték (Ft)
Terv szerinti értékcsökkenés alapja (Ft)
Leírási módszer (L: lineáris, T: Teljesítmény arányos, M: Mértani S: Számtani)
Hasznos élettartam (év)
Hasznos élettartam (Félév)
Leírási kulcs (%)
Éves terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Ellenőrzés időszakának kezdete az üzleti évben (Dátum 201X= 2015)
Ellenőrzés időszakának vége  az üzleti évben (Dátum 201X = 2015)
Ellenőrzés időszakának hossza az üzleti évben (Félévek száma)
Üzleti évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Előző években elszámolt terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Terv szerinti értékcsökkenés összesen (Ft)
Terven felüli értékcsökkenés (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Tárgyévi értékcsökkenés
2Terven felüli értékcsökkenés elszámolása
3Tehergépkocsi értékesítés bevétele
4Áfa
5Bruttó érték kivezetése
6Halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetése
7Terven felüli értékcsökkenés kivezetése

2. feladat

A vállalkozás egyik, 25 éves épülete egy árvízben összeomlott. Bruttó értéke 35 000 000 forint, maradványértéke 6 000 000 forint, az év elejéig elszámolt nyilvántartott értékhelyesbítés 5 000 000 forint volt. A lineáris leírási kulcs 3 százalék. (A halmozott terv szerinti értékcsökkenés megállapításánál egész évekkel számoljon). Az épület maradványának hasznosítható értéke (hulladékérték) 2 000 000 forint, melynek kinyeréséért egy vállalkozó 625 000 + Áfa forintot számlázott. A biztosító elismerte a könyvelés szerinti kárt, és ennek megfelelő kártérítést fizetett. A hulladékot a vállalkozás 3 000 000 Ft + Áfa értékesítette.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték
Bruttó érték (Ft)
Maradványérték (Ft)
Terv szerinti értékcsökkenés alapja (Ft)
Leírási módszer (L: lineáris, T: Teljesítmény arányos, M: Mértani S: Számtani)
Hasznos élettartam (év)
Leírási kulcs (%)
Éves terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Üzleti évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Üzleti év első napjáig eltelt évek száma (Év)
Előző években elszámolt terv szerinti értékcsökkenés (Ft)
Terv szerinti értékcsökkenés összesen (Ft)
Terven felüli értékcsökkenés (Ft)
Épületből hasznosítható hulladék értéke (Ft)
Hulladék kitermelésének értéke (Ft)
Hulladék készletértéke (Ft)
Kárérték (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Tárgyévi értékcsökkenés elszámolása
2Bruttó érték kivezetése
3Halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetése
4Hulladék érték elszámolása a tárgyi eszköznél
5Hulladék készletre vétele
6Hulladék kitermelés értékének könyvelése
7Áfa
8Hulladék kitermelés számlájának kifizetése
9Hulladék értékesítés bevétele
10Áfa
11Értékesített hulladék nyilv. értékének kivezetés
12Hulladék értékesítés pénzügyi rendezése
13Kártérítés
14Értékhelyesbítés visszaírása

3. feladat

A vállalkozás alapanyag készletének 201X. évi változásai a következők voltak:

MegnevezésMennyiség (tonna)Egységár (Ft/tonna)Érték (Ft)
Nyitó1 00012 000
1. Vásárlás80012 500
1. Felhasználás700
2. Vásárlás1 60012 100
2. Felhasználás1 200
Selejtezés1 00012 100
Záró

A vállalkozás év közben az alapanyag felhasználást FIFO módszerrel számolja el.

Feladat: Töltse ki a táblázatokat és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésMennyiség (tonna)Egységár (Ft/tonna)Érték (Ft)
Nyitó
1. Vásárlás
1. Felhasználás
2. Vásárlás
2. Felhasználás
Selejtezés
Záró
 
Felhasználások és SelejtezésMenny.(l)Egységár (Ft/l)Érték (Ft)
1. Felhasználás
    Nyitóból
2. Felhasználás
    Nyitóból
    1. Vásárlásból
    2. Vásárlásból
Selejtezés
    2. Vásárlásból
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitó
21. Vásárlás
3Áfa
41. Felhasználás
52. Vásárlás
6Áfa
72. Felhasználás
8Selejtezés
9Záró

4. feladat

A vállalkozás értékesíti a befektetési céllal vásárolt 1 000 db MOL részvényét, 12 500 Ft/db áron. A könyv szerinti érték megállapításához a következő adatok állnak rendelkezésre a főkönyvi kivonatból:

Számla osztályFőkönyvi számla neveTartozik főösszeg
(forint)
Követel főösszeg
(forint)
1Bekerülési érték18 000 000
1Tartós részesedések értékhelyesbítése1 700 000
4Értékelési tartalék3 900 000
Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték (Ft)
Bekerülési érték (Ft)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft)
Részvény Könyv szerinti értéke (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
Értékhelyesbítés elszámolása (Ft)
Értékhelyesbítés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Nyitás: Bekerülési érték
2Nyitás: Tartós részesedés értékvesztése
3Nyitás: Értékelési tartalék
4Részvény értékesítés bevétele
5Részvény bekerülési érték kivezetése
6Árfolyamkülönbözet elszámolása
7Értékhelyesbítés visszaírása

5. feladat

A vállalkozás értékesíti a tulajdonában lévő forgatási céllal vásárolt diszkont értékpapírt. Az értékpapír bekerülési értéke 85 000 forint, névértéke 100 000 forint, eladási ára 95 000 forint. A vásárlási is és az értékesítés is ebben az üzleti évben történt.

Feladat: Töltse ki a táblázatot és kontírozza a gazdasági eseményeket.
MegnevezésÉrték (Ft)
Névérték (Ft)
Bekerülési érték (Ft)
Előző években elszámolt értékvesztés (Ft)
Előző években elszámolt értékhelyesbítés (Ft)
Nyilvántartási érték (Ft)
Értékvesztés elszámolása (Ft)
Értékvesztés visszaírása (Ft)
 
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Értékpapír vásárlása
2Diszkont értékpapír értékesítés bevétele
3Beszerzési érték kivezetése
4Árfolyamkülönbözet elszámolása

6. feladat

A Kft a saját üzletrész visszavásárlása miatt összeállított közbenső mérlege szerint a tranzakció lebonyolításához szükséges vagyoni fedezet rendelkezésre áll. A gazdasági események a következők:

1.A Kft 201X. szeptember 6-án visszavásárolta egyik magánszemély tagjától az 5 000 000 forint névértékű üzletrészét, amelyért 15 000 000 forintot fizetett készpénzben. A Kft nem ismerte a visszavásárolt üzletrész magánszemély általi szerzését értékét, vételi árát, emiatt erről az eladó magánszemély nyilatkozatot adott, melynek alapján a vételárból a vállalkozás 1 280 000 forint személyi jövedelemadót vont le.  A magánszemély biztosítási jogviszonyában 120 000 forint híján elérte az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség felső határát
2.A Kft 201X. november 18-án eladta a visszavásárolt üzletrész felét, amelyért 10 000 000 forintot kapott készpénzben.
3.A Kft taggyűlése 201X. november 30-án határozatot hozott arról, hogy a megmaradt visszavásárolt üzletrészek bevonásával a jegyzett tőkét leszállítják. A cégbíróság 201X+1. január 28-án határozatot hozott a tőke leszállításáról, a saját üzletrész bevonásáról.
Feladat: Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlák számlaosztályának száma és a mérleg-, eredménykimutatás csoportjaÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Saját üzletrész visszavásárlás
2Levont személyi jövedelemadó
3Levont egészségügyi hozzájárulás
4Lekötött tartalék képzés
5Visszavásárolt saját üzletrész értékesítése
6Visszavásárolt saját üzletrész kivezetése
7Árfolyamnyereség
8Lekötött tartalék megszüntetése
9Bevont üzletrész kivezetése
10Jegyzett tőke leszállítás
11Lekötött tartalék megszüntetése