KURZUS: Számvitel

MODUL: III. modul: Beszámoló összeállítása

7. lecke: Mérleg összeállítási feladatok

A modul célja, hogy a hallgató a tananyag megtanulása, és a gyakorlatok megoldása után a megadott értékekből össze tudja állítani egy vállalkozás egyszerűsített éves beszámolójának mérlegét és eredménykimutatását.

Cél: Ebben a leckében megismerkedhet a vállalkozás finanszírozási forrásainak és erőforrásainak csoportosítására alapozva a mérleg összeállítás módszereivel, követelményeivel, számszaki összefüggéseivel.

Tananyag

Kiss Árpád: Számvitel I. A gazdasági információk menedzselésének alapjai (Ingyenesen letölthető a Magyar Elektronikus Könyvtár MEK honlapjáról)
III.3. fejezet

Kiss Árpád: Számviteli I. A gazdasági információk menedzselésének alapjai Feladatgyűjtemény (Ingyenesen letölthető a Magyar Elektronikus Könyvtár MEK honlapjáról) fejezete
6-7. szeminárium

Tevékenységek

  • Tanulja meg az eszközök értékének megállapítására vonatkozó tartalmi és formai követelményeket.
  • Tanulja meg a finanszírozási források értékének megállapítására vonatkozó tartalmi és formai követelményeket.
  • Tanulja meg az egyszerűsített éves beszámoló összeállítását csoportszintig.
  • Ismerje meg a mérleg-összeállításnál alkalmazható ellenőrzési lehetőségeket.
  • Tanulja meg a mérleg szerkezetének felhasználását a hiányzó adatok megállapítására.
  • A megadott értékek alapján papíron gyűjtse össze a mérlegcsoportokhoz tartozó értékeket, összesítse őket, és az összesen értéket írja be a mérleg megfelelő rovatába.

Követelmények

A lecke elméleti anyagának elsajátítása és az ellenőrző feladatok megoldása után képesnek kell lennie az

  • egyszerűsített éves beszámoló összeállítására.
  • éves beszámolóban lévő ellenőrzési lehetőségek használatára.
  • éves beszámoló formai és tartalmi összefüggéseinek felhasználásával a hiányzó adatok megállapítására.
Önellenőrző feladatok

1. A következő értékadatok alapján állítsa össze az egyszerűsített éves beszámoló mérlegét.

MegnevezésÉrték (eHUF)MegnevezésÉrték (eHUF)
Alkalmazottak bérköltsége70 000Kapott kötbér3 200
Anyagköltség158 000Kapott osztalék2 000
Áruértékesítésből származó követelés18 000Kapott támogatások költségek fedezetére14 000
Bankköltség12 000Készletnyilvántartó szoftver180
Befejezetlen felújítások értéke4 000Könyvelési és könyvvizsgálói díj4 500
Bérleti díj32 000Kötelezettség árubeszerzés miatt18 000
Bértartozás700Közvetített szolgáltatások értéke25 000
Bevétel áruértékesítésből358 000Lízingtartozás15 000
Bevétel szolgáltatásnyújtásból45 000Munkavállalóknak adott munkabérelőleg500
Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből26 000Nyílt végű befektetési jegy2 000
Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke30 000Pénztár300
Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön6 000Pótbefizetés3 000
Dolgozóknak fizetett prémium18 000Reklámköltség14 000
Előző években felhalmozott eredmény-5 500Reprezentációs költség2 000
Elszámolási betétszámla6 500Saját előállítású eszközök aktivált értéke15 000
Értékcsökkenés (terv szer. az üzleti évben)65 000Saját termelésű készletek állományvált.-6 250
Értékesített tárgyi eszk. nyilvántartási értéke28 000Szakképzési hozzájárulás1 000
Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata4 300Személygépkocsi2 500
Fizetett kötbér3 000Személyi jövedelemadó tartozás400
Forgatási céllal vásárolt kötvény4 000Szerencsejáték koncessziós joga6 000
Göngyöleg900Szociális hozzájárulási adó12 000
Gyártógépsor14 000Szociális hozzájárulási adó tartozás250
Halasztott bevételek8 000Társasági adó az üzleti évben2 000
Halasztott ráfordítások2 000Terven felüli értékcsökkenés3 000
Hitelek miatt fizetett kamatok4 000Ügyvitelhez használt számítógép400
Hosszú lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete1 500Szállítónak adott előleg szolgáltatás miatt1 000
Ingatlan bérleti joga10 000Vevőktől kapott előleg500
Iparűzési adó tartozás1 200Valutakészlet120
 
Egyszerűsített éves beszámoló Mérlege A típus (Ezer HUF)
EszközökÉrtékForrásokÉrték
A. Befektetett eszközökD. Saját tőke
I. Immateriális javakI. Jegyzett tőke
II. Tárgyi eszközökII.Jegyzett, de még be nem fizetett tőke(-)
III. Befektetett pénzügyi eszközökIII. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
B. ForgóeszközökVI. Értékelési tartalék
I. KészletekVII. Adózott eredmény
II. KövetelésekE. Céltartalékok
III. ÉrtékpapírokF. Kötelezettségek
IV. PénzeszközökI. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
C. Aktív időbeli elhatárolásokG. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesenForrások összesen

2. A következő értékadatok alapján állítsa össze az egyszerűsített éves beszámoló mérlegét.

MegnevezésÉrték (eHUF)MegnevezésÉrték (eHUF)
Alkalmazottak bérköltsége180 000Kapott kötbér1 000
Anyagköltség747 000Kapott osztalék12 000
Áruértékesítésből származó követelés35 500Kapott támogatások költségek fedezetére35 000
Bankköltség45 000Készletnyilvántartó szoftver400
Befejezetlen felújítások értéke11 500Könyvelési és könyvvizsgálói díj12 000
Bérleti díj60 000Kötelezettség árubeszerzés miatt21 000
Bértartozás1 200Közvetített szolgáltatások értéke14 000
Bevétel áruértékesítésből1 150 000Lízingtartozás21 000
Bevétel szolgáltatásnyújtásból20 000Munkavállalóknak adott munkabérelőleg100
Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből8 000Nyílt végű befektetési jegy2 500
Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke55 000Pénztár100
Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön2 000Pótbefizetés1 500
Dolgozóknak fizetett prémium8 000Reklámköltség22 000
Előző években felhalmozott eredmény3 200Reprezentációs költség2 000
Elszámolási betétszámla1 700Saját előállítású eszközök aktivált értéke12 000
Értékcsökkenés (terv szer. az üzleti évben)85 000Saját termelésű készletek állományváltozása3 570
Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke9 100Szakképzési hozzájárulás1 600
Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata6 000Személygépkocsi6 200
Fizetett kötbér1 000Személyi jövedelemadó tartozás750
Forgatási céllal vásárolt kötvény2 200Szerencsejáték koncessziós joga13 000
Hosszú lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete4 000Szociális hozzájárulási adó40 000
Göngyöleg200Társadalombiztosítási járulék tartozás350
Gyártógépsor24 000Társasági adó az üzleti évben3 320
Halasztott bevételek6 000Terven felüli értékcsökkenés10 000
Halasztott ráfordítások3 000Ügyvitelhez használt számítógép800
Hitelek miatt fizetett kamatok1 000Szállítónak adott előleg szolgáltatás miatt1 500
Ingatlan bérleti joga15 000Vevőktől kapott előleg1 600
Iparűzési adó2 400Valutakészlet50
 
Egyszerűsített éves beszámoló Mérlege A típus (Ezer HUF)
EszközökÉrtékForrásokÉrték
A. Befektetett eszközökD. Saját tőke
I. Immateriális javakI. Jegyzett tőke
II. Tárgyi eszközökII.Jegyzett,de még be nem fizetett tőke (-)
III. Befektetett pénzügyi eszközökIII. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
B. ForgóeszközökVI. Értékelési tartalék
I. KészletekVII. Adózott eredmény
II. KövetelésekE. Céltartalékok
III. ÉrtékpapírokF. Kötelezettségek
IV. PénzeszközökI. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
C. Aktív időbeli elhatárolásokG. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesenForrások összesen

3. A következő értékadatok alapján állítsa össze az egyszerűsített éves beszámoló mérlegét.

MegnevezésÉrték (eHUF)MegnevezésÉrték (eHUF)
Alapanyag12 000Kapott kötbér300
Alkalmazottak bérköltsége2 300 000Kapott osztalék3 000
Anyagköltség13 353 400Kapott támogatások költségek fedezetére1 500 000
Áruértékesítésből származó követelés65 000Készletnyilvántartó szoftver3 000
Bankköltség125 000Késztermék20 000
Befejezetlen felújítások értéke29 000Könyvelési és könyvvizsgálói díj30 000
Bérleti díj1 600 000Kötelezettség árubeszerzés miatt40 000
Bértartozás15 000Közvetített szolgáltatások értéke2 000 000
Bevétel áruértékesítésből15 000 000Lízingtartozás50 000
Bevétel szolgáltatásnyújtásból2 300 000Munkavállalóknak adott munkabérelőleg3 400
Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből45 000Nyílt végű befektetési jegy70 000
Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke250 000Szociális hozzájárulási adó510 000
Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön32 000Pénztár1 000
Dolgozóknak fizetett prémium45 000Reklámköltség120 000
Előző években felhalmozott eredmény95 500Reprezentációs költség6 000
Elszámolási betétszámla12 000Saját előállítású eszközök aktivált értéke500 000
Értékcsökkenés (terv szer. az üzleti évben)1 500 000Saját termelésű készletek állományváltozása3 500 000
Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke48 000Szakképzési hozzájárulás30 000
Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata25 000Személygépkocsi25 000
Félkész termék40 000Személyi jövedelemadó tartozás3 000
Fizetett kötbér100Szerencsejáték koncessziós joga20 000
Forgatási céllal vásárolt kötvény30 000Szociális hozzájárulási adó tartozás5 000
Göngyöleg5 200Terven felüli értékcsökkenés450 000
Gyártógépsor90 000Ügyvitelhez használt számítógép3 500
Halasztott bevételek75 000Szállítónak adott előleg szolgáltatás miatt15 000
Halasztott ráfordítások8 000Vevőktől kapott előleg6 000
Hitelek miatt fizetett kamatok125 000Valutakészlet1 200
Hosszú lej. kötelezettség egy éven belül esedékes részlete10 000Társasági adó az üzleti évben520 000
Ingatlan bérleti joga80 000Iparűzési adó95 000
 
Egyszerűsített éves beszámoló Mérlege A típus (ezer HUF)
EszközökÉrtékForrásokÉrték
A. Befektetett eszközökD. Saját tőke
I. Immateriális javakI. Jegyzett tőke
II. Tárgyi eszközökII. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)
III. Befektetett pénzügyi eszközökIII. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
B. ForgóeszközökVI. Értékelési tartalék
I. KészletekVII. Adózott eredmény
II. KövetelésekE. Céltartalékok
III. ÉrtékpapírokF. Kötelezettségek
IV. PénzeszközökI. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
C. Aktív időbeli elhatárolásokG. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesenForrások összesen

4. A következő értékadatok alapján állítsa össze az egyszerűsített éves beszámoló mérlegét.

MegnevezésÉrték (eHUF)MegnevezésÉrték (eHUF)
Alkalmazottak bérköltsége85 500Kapott kötbér1 425
Anyagköltség370 500Kapott osztalék171
Áruértékesítésből származó követelés37 050Kapott támogatások költségek fedezetére34 200
Bankköltség8 550Készletnyilvántartó szoftver285
Bérleti díj28 500Könyvelési és könyvvizsgálói díj5 700
Bértartozás3 420Kötelezettség árubeszerzés miatt18 568
Bevétel áruértékesítésből570 000Közvetített szolgáltatások értéke85 500
Bevétel szolgáltatásnyújtásból32 205Lízingtartozás37 050
Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből11 400Munkavállalóknak adott munkabérelőleg157
Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke14 250Nyílt végű befektetési jegy570
Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön2 850Pénztár6
Dolgozóknak fizetett prémium2 280Pótbefizetés1 710
Előző években felhalmozott eredmény3 420Reklámköltség2 850
Elszámolási betétszámla713Reprezentációs költség1 425
Értékcsökkenés (terv szer. az üzleti évben)34 200Saját termelésű készletek állományváltozása5 700
Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke2 850Szakképzési hozzájárulás1 211
Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata57Személygépkocsi3 705
Fizetett kötbér285Személyi jövedelemadó tartozás570
Forgatási céllal vásárolt kötvény1 425Szociális hozzájárulási adó17 100
Göngyöleg570Szociális hozzájárulási adó tartozás428
Ingatlan bérleti joga17 100Társasági adó az üzleti évben570
Gyártógépsor25 650Terven felüli értékcsökkenés8 550
Halasztott bevételek17 100Ügyvitelhez használt számítógép855
Halasztott ráfordítások11 400Szállítónak adott előleg szolgáltatás miatt1 995
Hitelek miatt fizetett kamatok456Vevőktől kapott előleg5 985
Hosszú lej.kötelezettség egy éven belül esedékes részlete3 420Valutakészlet9
Iparűzési adó855
 
Egyszerűsített éves beszámoló Mérlege A típus (Ezer HUF)
EszközökÉrtékForrásokÉrték
A. Befektetett eszközökD. Saját tőke
I. Immateriális javakI. Jegyzett tőke
II. Tárgyi eszközökII. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)
III. Befektetett pénzügyi eszközökIII. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
B. ForgóeszközökVI. Értékelési tartalék
I. KészletekVII. Adózott eredmény
II. KövetelésekE. Céltartalékok
III. ÉrtékpapírokF. Kötelezettségek
IV. PénzeszközökI. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
C. Aktív időbeli elhatárolásokG. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesenForrások összesen

5. A következő értékadatok alapján állítsa össze az egyszerűsített éves beszámoló mérlegét.

MegnevezésÉrték (eHUF)MegnevezésÉrték (eHUF)
Alapanyag7 920Iparűzési adó62 700
Alkalmazottak bérköltsége1 518 000Kapott kötbér198
Anyagköltség8 813 244Kapott osztalék1 980
Áruértékesítésből származó követelés42 900Kapott támogatások költségek fedezetére990 000
Bankköltség82 500Készletnyilvántartó szoftver1 980
Befejezetlen felújítások értéke19 140Késztermék13 200
Bérleti díj1 056 000Könyvelési és könyvvizsgálói díj19 800
Bértartozás9 900Kötelezettség árubeszerzés miatt26 400
Bevétel áruértékesítésből9 900 000Közvetített szolgáltatások értéke1 320 000
Bevétel szolgáltatásnyújtásból1 518 000Lízingtartozás33 000
Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből29 700Munkavállalóknak adott munkabérelőleg2 244
Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön21 120Nyílt végű befektetési jegy46 200
Dolgozóknak fizetett prémium29 700Pénztár660
Előző években felhalmozott eredmény63 030Reklámköltség79 200
Elszámolási betétszámla7 920Reprezentációs költség3 960
Értékcsökkenés (terv szer. az üzleti évben)990 000Saját előállítású eszközök aktivált értéke330 000
Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke31 680Saját termelésű készletek állományváltozása2 310 000
Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata16 500Szakképzési hozzájárulás19 800
Félkész termék26 400Személygépkocsi16 500
Fizetett kötbér66Személyi jövedelemadó tartozás1 980
Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke165 000Szerencsejáték koncessziós joga13 200
Forgatási céllal vásárolt kötvény19 800Szociális hozzájárulási adó336 600
Göngyöleg3 432Szociális hozzájárulási adó tartozás3 300
Gyártógépsor59 400Terven felüli értékcsökkenés297 000
Halasztott bevételek49 500Ügyvitelhez használt számítógép2 310
Halasztott ráfordítások5 280Szállítónak adott előleg szolgáltatás miatt9 900
Hitelek miatt fizetett kamatok82 500Vevőktől kapott előleg3 960
Hosszú lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete6 600Valutakészlet792
Ingatlan bérleti joga52 800Társasági adó az üzleti évben343 200
 
Egyszerűsített éves beszámoló Mérlege A típus (Ezer HUF)
EszközökÉrtékForrásokÉrték
A. Befektetett eszközökD. Saját tőke
I. Immateriális javakI. Jegyzett tőke
II. Tárgyi eszközökII. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)
III. Befektetett pénzügyi eszközökIII. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
B. ForgóeszközökVI. Értékelési tartalék
I. KészletekVII. Adózott eredmény
II. KövetelésekE. Céltartalékok
III. ÉrtékpapírokF. Kötelezettségek
IV. PénzeszközökI. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
C. Aktív időbeli elhatárolásokG. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesenForrások összesen