KURZUS: Számvitel III. (Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből)

MODUL: A.III. Modul: Vállalkozási jövedelem elosztásához használt adózási eszközök számvitele

A.III.7. lecke: A társasági adó számvitele

Ebben a modulban a vállalkozások üzleti évben elért eredményének elosztásához használt költségvetési eszközök legfontosabb jellemzőivel ismerkedhet meg. Fő feladat a vállalkozást terhelő központi és helyi jövedelem-elvonási eszközök megállapításának, bevallásának, megfizetésének, és számviteli nyilvántartásának elkészítéséhez, értelmezéséhez szükséges készségek elsajátítása.

Ebben a leckében a társasági adóhoz (TA) kötődő adókötelezettség számviteli kezelését kell megismerniük.

Cél: Ebben a leckében tanulja meg a társasági adóval összefüggő elszámolások általános szabályait, ezek számviteli kezelését.

Tananyag: "Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez" jegyzet A.III.1. fejezete. A jegyzet feladatgyűjtemény részében a 11. szeminárium példái között találja meg az adónem kezelésének elsajátítását segítő feladatokat.

Tevékenységek

Tanulja meg a jegyzet A.III.1. fejezetében leírt, és az A.III. fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.

Válaszolja a jegyzet A.III.1. fejezetében leírt, és az A.III. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.

Tanulja meg a jövedelemtípusú adók fajtáit.

Tanulja meg a társasági adó jellemzőit az adók csoportosításának típusai alapján.

Tanulja meg a társasági adó alapját növelő tételeket.

Tanulja meg a társasági adó alapját csökkentő tételeket.

Tanulja meg a társasági adókedvezmények körét, jellemzőit.

Tanulja meg a társasági adóelőleg megállapítás módszerét, könyvelését.

Tanulja meg a feltöltési kötelezettség megállapítás módszerét, könyvelését.

Követelmények

Tudja kiválasztani az adónemek közül a jövedelemtípusú adókat.

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni a társasági adó  jellemzőit az adók csoportosítása alapján.

Tudja kiválasztani a társasági adó alapját növelő tételeket.

Tudja kiválasztani a társasági adó alapját csökkentő tételeket.

Tudja kiszámítani a társasági adó alapját.

Tudja kiszámítani a korrigált bevételt.

Tudja kiszámítani a jövedelem (nyereség) minimumot.

Tudja kiszámítani a társasági adót.

Tudja kiszámítani a társasági adó előlegét.

Tudja kiszámítani a feltöltési kötelezettség összegét.

Önellenőrző feladatok
1. Válassza ki a jövedelemtípusú adókat!
Társasági adó.
Kisvállalati adóval.
Általános forgalmi adó.
Személyi jövedelemadó.
Környezetvédelmi termékdíj.
2. Válassza ki a TA adóalap növelő tételeket!
A kettős könyvvitelt vezető adózónál a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartalék, céltartalékot, és egyéb ráfordítást növelő összeg.
Az adóévben terv szerinti értékcsökkenési leírásként, és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt összeg, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor az ADEER terhére elszámolt  nyilvántartási érték összege.
A korábbi adóévek elhatárolt veszteségéből az adózó döntése szerinti összeg.
Az általános forgalmi adó nélkül 200 ezer forintot meghaladó szolgáltatás ellenértéke (vagy annak egy része), ha a körülmények (így különösen az adózó vállalkozási tevékenysége, árbevétele, a szolgáltatás jellege, a szolgáltatás ellenértéke) alapján egyértelműen megállapítható, hogy a szolgáltatás igénybevétele ellentétes az ésszerű gazdálkodás követelményeivel.
A kettős könyvvitelt vezető adózónál a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartalék felhasználása miatt az adóévben bevételként elszámolt összeg.
A jogerős határozatban megállapított bírság, továbbá az adózás rendjéről, továbbá a társadalombiztosításról szóló törvények szerinti jogkövetkezményekből adódó kötelezettség ráfordításként elszámolt összege, kivéve, ha önellenőrzéshez kapcsolódik.
3. Válassza ki a TA adóalap csökkentő tételeket!
A hiányzó eszköz könyv szerinti értéke (immateriális jószág, tárgyi eszköz számított nyilvántartási értéke), ha egyértelműen megállapítható, hogy a hiány (különös tekintettel az eszköz fizikai jellemzőire, értékére, a tárolás körülményeire) megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel, vagy ha az adózó - az ésszerű gazdálkodás követelményeit figyelembe véve - nem tett meg mindent a hiányból eredő veszteség mérséklésére.
A terven felüli értékcsökkenés adóévben visszaírt összege.
Az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség 50 százaléka és legfeljebb adóévenként 500 millió forint.
Az értékkel nyilvántartott tárgyi eszköz selejtezésekor az eszköz könyv szerinti értéke, ha a selejtezés ténye, oka nincs dokumentumokkal megfelelően alátámasztva.
A bíróság előtt nem érvényesíthető, továbbá az elévült követelés miatt elszámolt ráfordítás.
A behajthatatlan követelésnek nem minősülő, adóévben elengedett követelés, kivéve, ha a követelés elengedése magánszemély javára történik, vagy ha az adózó olyan külföldi személlyel vagy magánszemélynek nem minősülő belföldi személlyel szemben fennálló követelését engedi el, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban nem áll.
4. Válassza ki azokat a jellemzőket, melyek alapján egy követelés behajthatatlannak minősül!
Az a követelés, amelyre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet, vagy a talált fedezet a követelést csak részben fedezi (amennyiben a végrehajtás közvetlenül nem vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, az óvatosság elvéből következően a behajthatatlanság - nemleges foglalási jegyzőkönyv alapján - vélelmezhető).
Az a követelés, amelyet a hitelező a csődeljárás, a felszámolási eljárás, az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során egyezségi megállapodás keretében elengedett.
Az a követelés, amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet.
Az a követelés, amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet.
Az a követelés, amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással, a végrehajtással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével (a fizetési meghagyásos eljárás, a végrehajtás veszteséget eredményez vagy növeli a veszteséget),.
Az a követelés, amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása "igazoltan" nem járt eredménnyel.
Az a követelés, amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet.
Az a követelés, amely a hatályos jogszabályok alapján elévült.
Azon követelés bekerülési értékének 20 százaléka, amelyet a fizetési határidőt követő 365 napon belül nem egyenlítettek ki, kivéve, ha a követelés elévült vagy bíróság előtt nem érvényesíthető.
5. Válassza ki az igaz állításokat!
A társasági adót az ADEER nyereség minimumot meghaladó összege után kell megfizetni.
A korrigált összes bevétel a nettó árbevétel csökkentve a költségnemek között el nem számolható anyagjellegű ráfordítások értékével.
A TA kulcsa 10 százalék, ha az adóalap kevesebb, mint 500 millió forint.
A TA kulcsa 19 százalék az adóalap 500 millió forintot meghaladó részére.
A vállalkozásoknak kötelező a nyereség minimum után megfizetni a társasági adót, ha az üzleti évük veszteséges volt.
A fejlesztési adókedvezmény csak az adókedvezmény előtti adó 80 százalékáig érvényesíthető.
6. Válassza ki az igaz állításokat!
A TA bevallásának határideje az üzleti évet követő év május 31.
Az egyszerűsített éves beszámolót készítő vállalkozásoknak a befektetési tükröt a TA bevallás miatt sem kell összeállítaniuk.
Az üzleti évben fizetendő adóelőleg összege megegyezik az előző év TA kötelezettségével.
Havi TA fizetésre kötelezett a vállalkozás, ha az üzleti évben várható társasági adó kötelezettsége meghaladja az 5 millió forintot.
Az adóelőleget mindig annak az üzleti évnek az adókötelezettség teljesítésénél kell figyelembe venni, amelyik évben befizették.

7. Egy Kft 201X. évi könyvelésében az ADEER 35 000 000 forint. Az üzleti évben a vállalkozás számviteli politikája alapján elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összege 110 000 000 forint, a TA törvény alapján elszámolható terv szerinti értékcsökkenés pedig 125 000 000 forint. Az üzleti évben a Kft nettó árbevétele 7 500 000 000 forint az ELÁBÉ pedig 5 400 000 000 forint volt.

Állapítsa meg a TA összegét.
TA összege
Könyvelje idősorosan a TA-val kapcsolatos eseményeket.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1TA előírása
2TA kifizetése

8. Egy Kft 201X. évi könyvelésében az ADEER 18 000 000 forint. Az adóalap növelő tényezők összege 9 200 000 forint. A törvény szerint elszámolható adóalap csökkentő tényezők összege 11 500 000 forint. Az üzleti évben fejlesztési támogatás címén 6 800 000 forint adókedvezményt elszámolására jogosult. Az üzleti évben a Kft nettó árbevétele 1 200 000 000 forint a közvetített szolgáltatások értéke pedig 450 000 000 forint volt.

Állapítsa meg a TA összegét.
TA összege
Könyvelje számlavázakon, és idősorosan a TA-val kapcsolatos eseményeket.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1TA előírása
2TA kifizetése

9. Egy Kft 201X. évben 9 000 000 forint TA előleget fizetett be. Az üzleti évben a várható nettó árbevétele 1 500 000 000 forint, az üzleti évet megelőző évben pedig 950 000 000 forint volt. Az üzleti évben a várható TA alapja 107 500 000 forint.

Állapítsa meg a feltöltési kötelezettség összegét.
Feltöltési kötelezettség
Könyvelje idősorosan a TA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Feltöltési kötelezettség befizetése