KURZUS: Számvitel III. (Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből)

MODUL: A.II. Modul: Humán erőforrások közterheinek számviteli elszámolása

A.II.4. lecke: Szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás számvitele

Ebben a modulban a vállalkozások humán erőforrás felhasználásához kapcsolódó közterhek legfontosabb jellemzőivel ismerkedhet meg. Fő feladat a vállalkozást terhelő, és a magánszemélyektől átvállalt közterhek megállapításának, bevallásának, megfizetésének, és számviteli nyilvántartásának elkészítéséhez, értelmezéséhez szükséges készségek elsajátítása.

Ebben a leckében a szociális hozzájárulási adóhoz (Szocho) és a szakképzési hozzájáruláshoz (Szhj) kötődő adókötelezettség számviteli kezelését kell megismerniük.

Cél: Ebben a leckében tanulja meg a Szocho adó és az Szhj általános szabályait, ezek számviteli kezelését.

Tananyag: "Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez" jegyzet A.II.1. és A.II.2 fejezete. A jegyzet feladatgyűjtemény részében a 8. szeminárium példái.

Tevékenységek

Tanulja meg a jegyzet A.II.1. és A.II.2 fejezetében leírt, és az A.II. fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.

Válaszolja a jegyzet A.II.1. és A.II.2 fejezetében leírt, és az A.II. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.

Tanulja meg a munkaviszony és az egyéb jogviszonyok közti különbségek elemeit.

Tanulja meg a Szocho adó alapjába tartozó, a jegyzetben felsorolt jogviszonyokat.

Tanulja meg az Szhj alapjába tartozó, a jegyzetben felsorolt jogviszonyokat.

Tanulja meg a különböző foglalkoztatási formák alapján teljesített kifizetések Szocho adó terhét.

Tanulja meg a különböző foglalkoztatási formák alapján teljesített kifizetések Szhj terhét.

Követelmények

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni a Szocho adó jellemzőit az adók csoportosítása alapján.

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni az Szhj jellemzőit az adók csoportosítása alapján.

A kulcsfogalmak és az ellenőrző kérdések alapján tudja megfogalmazni a Szocho adóval összefüggő fogalmakat.

A kulcsfogalmak és az ellenőrző kérdések alapján tudja megfogalmazni az Szhj-val  összefüggő fogalmakat.

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja felismerni azokat a kifizetéseket, melyek a Szocho adó alapjába tartoznak.

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja felismerni azokat a kifizetéseket, melyek a Szhj alapjába tartoznak.

Legyen képes kiszámítani a különböző foglalkoztatási formák alapján teljesített kifizetések Szocho adóját.

Legyen képes kiszámítani a különböző foglalkoztatási formák alapján teljesített kifizetéseket terhelő Szhj-t.

Önellenőrző feladatok
1. Válassza ki az igaz állításokat
A társadalombiztosítás a Magyar Köztársaság állampolgáraira és a törvényben tételesen meghatározott más természetes személyekre kiterjesztett egészségügyi és nyugdíjellátás.
Foglalkoztató bármely jogi és természetes személy, egyéni vállalkozó, jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság, egyéb szervezet, költségvetés alapján gazdálkodó szerv, bármely személyi egyesülés, ha biztosítottat foglalkoztat.
Biztosított a társadalombiztosítási ellátásra jogosító befizetést teljesítő természetes személy.
2. A felsoroltak közül válassza ki, hogy kik tartoznak a biztosítottak közé?
A teljes, és részmunkaidőben, munkaviszonyban foglalkoztatottak.
Az iskolaszövetkezet nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagja.
A tanulószerződés alapján szakképző iskolai tanulmányokat folytató tanuló.
a kiegészítő tevékenységet folytatónak minősülő társas vállalkozó,
A díjazás ellenében munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében (bedolgozói, megbízási, szerződés alapján, egyéni vállalkozónak nem minősülő vállalkozási jogviszonyban) személyesen munkát végző személy.
az a természetes személy, aki a munkát külföldi foglalkoztató számára Magyarország területén kívül végzi, és a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról szóló közösségi rendelet alapján a Magyar Köztársaságban is biztosított.
3. Válassza ki az igaz állításokat.
Megfizetése társadalombiztosítási, munkaerőpiaci ellátásra jogosítja a biztosítottat.
A Szocho adó alapja a kifizető által a vele adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló természetes személy részére juttatott, kifizetett, a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerinti adókötelezettség alá eső, a munkavállalói érdekképviseleti tagdíjjal növelt nem önálló és önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg számításánál a személyi jövedelemadó törvény rendelkezései szerint figyelembe vett jövedelem.
A főállású személyes közreműködő tagok után a Szocho adó alapja a mindenkor érvényes minimálbér.
A Szocho adót kell fizetni a részvénytársaság kivételével a gazdasági társaságok és természetes személy tagja között fennálló, személyes közreműködési kötelezettséget eredményező tagi jogviszonyra tekintettel kifizetett jövedelem után.
4. Válassza ki az igaz állításokat.
Főállású személyes közreműködőnek minősül az a tag, akinek nincs legalább 36 órás munkaviszonya, vagy nem felsőfokú oktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója.
Tartósan álláskereső az, akit az állami foglalkoztatási szerv a kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 3 hónapig álláskeresőként nyilvántartott.
A Szocho adót az adóalany havonta, a tárgyhónapot követő hónap 12-ig köteles bevallani, és befizetni.
Munkaerő-kölcsönzésnél az adóalany a kölcsönbe vevő.
5. Az alább felsoroltak közül melyik jogviszonyok alapján kifizetett jövedelem alapja a Szhj-nek?
Szövetkezet és természetes személy tagja között fennálló, a tag részére munkavégzési kötelezettséget nem eredményező vállalkozási, és megbízási jogviszony,
A részvénytársaság és természetes személy tagja között fennálló, személyes közreműködési kötelezettséget eredményező tagi jogviszony.
Munkaviszony.
A gazdasági társaságok és a természetes személyek között a nem munkaviszony keretében ellátott vezető tisztségviselői jogviszony,
Közérdekű önkéntes tevékenység.
ingatlanért természetes személynek fizetett bérleti díj.
6. Válassza ki az igaz állításokat!
A szakképzési hozzájárulás alapja a törvény szerint megegyezik a rehabilitációs hozzájárulás alapjával.
A szakképzési hozzájárulás mértéke az adóalap 1,5 százaléka.
A Szhj tényleges összegét az adóalanynak évente egyszer, a naptári évet követő év május 31-ig kell bevallani.
Az Szhj előleget kell havonta, a tárgyhónapot követő hónap 12-ig bevallani, és befizetni a vállalkozásnak.

7. A vállalkozás 201X. júliusában 5 alkalmazottat vett kölcsön egy másik vállalkozástól. A kölcsönzési díj 2 000 000 + Áfa Ft volt. A dolgozók összesen 1 300 000 Ft bruttó bért kaptak. A számlát a vállalkozás 201X. augusztus 15-én kifizette.

Számítsa ki a fizetendő Szocho adó és szakképzési hozzájárulás összegét.
Szocho adó összege
Szhj összege
Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Munkaerő kölcsönzési díj
2Áfa
3Számla kifizetése

8. A vállalkozás a minőségellenőrzési tevékenység végzésére megbízási szerződéssel foglalkoztatott egy magánszemélyt. A megbízási díj 201X. augusztus hónapban 120 000 Ft volt. A megbízott nyilatkozat alapján a nem kívánja a tételes költségelszámolást alkalmazni. A megbízási díjat a vállalkozás 201X. szeptember 15-én átutalták. A magánszemélyt terhelő adók elszámolásától eltekinthet.

Számítsa ki a fizetendő Szocho adó és szakképzési hozzájárulás összegét.
Szocho adó összege
Szhj összege
Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Megbízási díj könyvelése
2Szocho adó könyvelése
3Szhj könyvelése
4Megbízási díj kifizetése

9. A vállalkozás 201X. június 16-től a takarításra felvett egy alkalmazottat. Az alkalmazott bruttó bére 80 000 Ft/hó. A magánszemélyt terhelő közterhek elszámolásától eltekinthet.

Számítsa ki az egyhavi bér után fizetendő Szocho adó és szakképzési hozzájárulás összegét.
Szocho adó összege
Szhj összege
Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Szocho adó könyvelése
2Szhj könyvelése

10. Egy Bt beltagjának személyes közreműködéséért 201X. május hónapban 70 000 Ft bruttó jövedelmet számfejtettek. A tevékenység végzéséhez nem szükséges középfokú végzettség. Az érvényes minimálbér, illetve garantált bérminimum összegét a letölthető segédletben megtalálja. A magánszemélyt terhelő közterhek elszámolásától eltekinthet.

Számítsa ki a fizetendő Szocho adó és szakképzési hozzájárulás összegét.
Szocho adó összege
Szhj összege
Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Bér könyvelése
2Szocho adó könyvelése
3Szhj könyvelése
4Bér kifizetése

11. Egy Bt beltagjának személyes közreműködéséért 201X. május hónapban nem számfejtettek bért. A tevékenység végzéséhez középfokú végzettség szükséges. Az érvényes minimálbér, illetve garantált bérminimum összegét a letölthető segédletben megtalálja. A magánszemélyt terhelő közterhek elszámolásától eltekinthet.

Számítsa ki a fizetendő Szocho adó és szakképzési hozzájárulás összegét.
Szocho adó összege
Szhj összege
Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Bér könyvelése
2Szocho adó könyvelése
3Szhj könyvelése
4Bér kifizetése