KURZUS: Számvitel III. (Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből)

MODUL: A.I. Modul: Adózási alapfogalmak, általános eljárási szabályok, Áfa

A.I.3. lecke: Láncügylet, fordított adózás, tárgyi eszköz, és a fuvarozás általános forgalmi adójának, illetve az Áfa ellenőrzésének speciális jellemzői, főkönyvi könyvelése

Ebben a leckében az általános forgalmi adó néhány, a jegyzetben ismertetett speciális területének számviteli kezelését kell megismerniük.

Cél: Ebben a leckében tanulja meg a láncügyletek, a fordított adózás, a tárgyi eszköz beszerzés, értékesítés, a fuvarozás, és az ellenőrzések területén érvényes általános forgalmi adó szabályait, ezek számviteli kezelését.

Tananyag: "Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez" jegyzet teljes A.I.3. fejezete. A jegyzet feladatgyűjtemény részében a 4, 6-7. szemináriumok példái.

Tevékenységek

Tanulja meg a jegyzet A.I.3.1. fejezetben leírt, és az A.I. Az Áfa számviteli elszámolásának fontosabb szabályai fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.
Válaszolja meg az A.I. Az Áfa számviteli elszámolásának fontosabb szabályai fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.
Tanulja meg a láncügylet fogalmát, jellemzőit.
Tanulja meg a fordított Áfa fogalmát, jellemzőit.
Tanulja meg a tárgyi eszközök Áfa elszámolásának speciális szabályait.
Tanulja meg a fuvarozási tevékenységnél az Áfa teljesítési helyének megállapítási módszerét.
Tanulja meg az Áfa adó ellenőrzésének számviteli elszámolását.

Követelmények

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján tudja felismerni a láncügyletet, és a szereplők Áfa pozícióját.
A kulcsfogalmak és az ellenőrző kérdések alapján tudja kezelni a fordított adózás módszerét az Áfa elszámolásban.
A jegyzetben felsorolt szempontok alapján tudja megállapítani a tárgyi eszköz beszerzéshez, értékesítéshez kapcsolódó Áfa-t.
Tanulja meg a bevallott Áfa módosításának eseteit, és számviteli elszámolását.

Önellenőrző feladatok
1. Válassza ki az igaz állításokat
Láncügyletben egy terméket, szolgáltatást egymás után többször értékesítenek a Közösségen belül.
A termék mozgásának feltétlenül kell végighaladnia az értékesítési láncon.
A fuvarozás ahhoz az értékesítéshez kapcsolódik - tehát annak az értékesítésnek a teljesítési helye lesz az indulási hely - amelyben a fuvarozást saját nevében végző vagy azt megrendelő szerepel.
2. Válassza ki az igaz állításokat
Fordított adózás hatálya alá tartozó tranzakciókban a számlát befogadó vállalkozás.
A fordított adózásnál a tranzakcióban résztvevők mindegyike Magyarországon nyilvántartásba vett adóalany,
Fordított adózás hatálya alá tartozik az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő ingatlan az ügylet tárgya, még abban az esetben is, ha a teljesítéshez szükséges anyagokat, és egyéb termékeket a vevő bocsátotta a kivitelező rendelkezésére.
3. Válassza ki az igaz állításokat
Fordított adózás hatálya alá tartozik a munkaerő kölcsönzés az építési szerelési munkákhoz.
Fordított adózás hatálya alá tartozik az Áfa mentes ingatlan értékesítés, ha a vállalkozás az Áfa mentességet választotta.
Fordított adózás hatálya alá tartozik mezőgazdasági termékek kijelölt körének értékesítése.

4. Állapítsa meg a teljesítés helyét és az Áfa kötelezettség típusát a következő tranzakcióknál. A teljesítés helyénél az ország kezdőbetűjét (nagybetű) használja. Az Áfa kötelezettség típusát pedig a következő kódokkal jelölje:

1 Magyar Köztársaságban Áfa köteles
2 Magyar Köztársaságban Áfa mentes
3 Áfa törvény területi hatályán kívüli

Megrendelő: magyar adóalany
Fuvarozó: magyar adóalany
Fuvar: Győrből Grazba

 
Teljesítés helye
Áfa

5. Állapítsa meg a teljesítés helyét és az Áfa kötelezettség típusát a következő tranzakcióknál. A teljesítés helyénél az ország kezdőbetűjét (nagybetű) használja. Az Áfa kötelezettség típusát pedig a következő kódokkal jelölje:

1 Magyar Köztársaságban Áfa köteles
2 Magyar Köztársaságban Áfa mentes
3 Áfa törvény területi hatályán kívüli

Megrendelő: horvát adóalany
Fuvarozó: magyar adóalany
Fuvar: Győrből Grazba

 
Teljesítés helye
Áfa

6. Állapítsa meg a teljesítés helyét és az Áfa kötelezettség típusát a következő tranzakcióknál. A teljesítés helyénél az ország kezdőbetűjét használja. Az Áfa kötelezettség típusát pedig a következő kódokkal jelölje:

1 Magyar Köztársaságban Áfa köteles
2 Magyar Köztársaságban Áfa mentes
3 Áfa törvény területi hatályán kívüli

Megrendelő: magyar adóalany
Fuvarozó: francia adóalany
Fuvar: Párizsból Amszterdamba

 
Teljesítés helye
Áfa

7. A vállalkozás 201X. január 20-án egy présgépet vásárolt 8 000 000 + Áfa forintért. Az eszközt január 25-én helyezték üzembe. Az eszközt a vállalkozás 201X. évben adóköteles tevékenység végzéséhez használja. 201X+1. évben az a tevékenységi kör is változott, amelyhez a présgépet is használják. A 201X+1. évi bevételből 12 000 000 Ft Áfa köteles 3 000 000 Ft Áfa mentes körbe tartozik. A présgép hasznos élettartama 7 év, maradványértéke 1 500 000 Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett.

Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa, valamint a szükséges korrekció összegét, a bevallási időszakot. A megoldásban az időszakot "201X+Y.08." formában adja meg, ahol:
Y = 0, ha a korrekciót az üzleti évben kell könyvelni,
Y > 0, ha a korrekciót az üzleti évet követő valamelyik évben kell könyvelni.
MegnevezésBevallási időszakÖsszeg
FizetendőLevonható
Beszerzésnél
Korrekció
Könyvelje az Áfa-t a beszerzésnél és a korrekciónál.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Beszerzésnél
2Áfa korrekció

8. Egy mezőgazdasági vállalkozás 201X. január 20-án egy személygépkocsit vásárolt 8 000 000 + Áfa forintért. A járművet január 25-én helyezték üzembe. 201X+1. december 15-én eladták 4 000 000 + Áfa forintért. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. A személygépkocsi hasznos élettartama 7 év, maradványértéke 1 500 000 Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris.

Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa, valamint a szükséges korrekció összegét, a bevallási időszakot. A megoldásban az időszakot "201X+Y.08." formában adja meg, ahol:
Y = 0, ha a korrekciót az üzleti évben kell könyvelni,
Y > 0, ha a korrekciót az üzleti évet követő valamelyik évben kell könyvelni.
MegnevezésBevallási időszakÖsszeg
FizetendőLevonható
Beszerzésnél
Értékesítésnél
Könyvelje az Áfa-t a beszerzésnél és az értékesítésnél.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Beszerzésnél
2Értékesítésnél fizetendő
3Értékesítésnél visszaigényelhető

9. Az adóhivatal ellenőrzése megállapította, hogy a vállalkozás rossz adókulcsot alkalmazott egyik 201X-1. év május 15. számlájánál. A számlán az Áfa különbözet összege 195 000 Ft kötelezettség. A vállalkozás számviteli politikája alapján az összeg nem jelentős. Az Áfa különbözet összegét a partner nem fogadta el. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett.

Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Áfa módosítása
2Adóbírság

10. Az adóhivatal ellenőrzése megállapította, hogy a vállalkozás egyik számlája rossz adókulcsot tartalmaz. A számla teljesítési ideje 201X-1. év május 15. A számlán az Áfa különbözet összege 195 000 Ft kötelezettség. A vállalkozás számviteli politikája alapján az összeg nem jelentős. Az Áfa különbözet összegét a partner elfogadta. A vállalkozás negyedéves Áfa bevallásra kötelezett.

Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Áfa módosítása
2Adóbírság