KURZUS: Számvitel III. (Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből)

MODUL: A.III. Modul: Vállalkozási jövedelem elosztásához használt adózási eszközök számvitele

A.III.8. lecke: A helyi iparűzési adó számvitele

Ebben a leckében a helyi iparűzési adóhoz (HIPA) kötődő adókötelezettség számviteli kezelését kell megismerniük.

Cél: Ebben a leckében tanulja meg a helyi iparűzési adóval összefüggő elszámolások általános szabályait, ezek számviteli kezelését.

Tananyag: "Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez" jegyzet A.III.3. fejezete. A jegyzet feladatgyűjtemény részében a 11. szeminárium példái között találja meg az adónem kezelésének elsajátítását segítő feladatokat.

Tevékenységek

Tanulja meg a jegyzet A.III.3. fejezetében leírt, és az A.III. fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.

Válaszolja a jegyzet A.III.3. fejezetében leírt, és az A.III. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.

Tanulja meg a helyi adók fajtáit.

Tanulja meg a társasági adó jellemzőit az adók csoportosításának típusai alapján.

Tanulja meg a helyi iparűzési adó szerinti árbevétel számítási módját.

Tanulja meg a helyi iparűzési adó alapjának számítási módját.

Tanulja meg a helyi iparűzési adó alapját növelő tételeket.

Tanulja meg a helyi adó alapját csökkentő tételeket.

Tanulja meg a helyi iparűzési adó települések közti megosztásának módját.

Tanulja meg a helyi iparűzési adóelőleg megállapítás módszerét, könyvelését.

Tanulja meg a feltöltési kötelezettség megállapítás módszerét, könyvelését.

Követelmények

Tudja kiválasztani az adónemek közül a jövedelemtípusú adókat.

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni a helyi iparűzési  adó  jellemzőit az adók csoportosítása alapján.

Tudja kiválasztani a helyi iparűzési adó alapját növelő tételeket.

Tudja kiválasztani a helyi iparűzési adó alapját csökkentő tételeket.

Tudja kiszámítani a helyi iparűzési adó alapját.

Tudja kiszámítani a helyi iparűzési adó szerinti árbevétel.

Tanulja meg a helyi iparűzési adó települések közti megosztásának módját.

Tudja kiszámítani a helyi iparűzési adót.

Tudja kiszámítani a társasági adó előlegét.

Tudja kiszámítani a feltöltési kötelezettség összegét.

Önellenőrző feladatok
1. Válassza ki a helyi adókat!
Vállalkozások kommunális adója.
Kisvállalati adóval.
Általános forgalmi adó.
Ingatlanadó.
Környezetvédelmi termékdíj.
2. Válassza ki az igaz állításokat!
A helyi adó szerinti nettó árbevétel számításánál a ráfordításként elszámolt jövedéki adó növeli a számviteli törvény szerinti nettó árbevételt.
A helyi adó szerinti nettó árbevétel számításánál a ráfordításként regisztrációs adó csökkenti a számviteli törvény szerinti nettó árbevételt.
A helyi iparűzési adó számításánál a vállalkozás mérleg szerinti eredményéből kell kiindulni.
A helyi iparűzési adó alapjának meghatározásánál az anyagköltség csökkentő tényező.
Az alvállalkozói teljesítmények értéke csak olyan tranzakciók költségét tartalmazhatja, ahol az adóalany mind a megrendelőjével, mind az alvállalkozójával a Ptk. szabályainak megfelelő, írásos szerződéses kapcsolatban áll.
3. Válassza ki az igaz állításokat!
A helyi iparűzési adó megállapításának nincs egyszerűsített módszere.
Mentes a helyi iparűzési adó fizetés alól minden ingatlanbefektetési társaság.
A létszámbővítés miatt a vállalkozások egymillió forint/fő mértékben csökkenthetik a helyi iparűzési adó alapját.
A vállalkozásoknak a helyi iparűzési adóalapját meg kell osztaniuk, ha tevékenységüket több telephelyen végzik.
A helyi iparűzési adó mértéke 2%.
4. Válassza ki az igaz állításokat!
A helyi iparűzési adóról szóló törvény az adó mértékét 2 százalékban maximálta.
Az üzleti évben fizetendő iparűzési adóelőleg összege megegyezik az előző évi adó összegével.
A helyi iparűzési adóbevallás határideje az üzleti évet követő február 25.
A helyi iparűzési adóelőleget két részletben kell megfizetni.
A helyi iparűzési adó és a TA feltöltési kötelezettség szabályozása megegyezik.

5. Egy Kft főkönyvi kivonata 201X. évben a következő adatokat tartalmazza:

Nettó árbevétel180 000 000 forint
Alvállalkozói teljesítmények értéke40 000 000 forint
Anyagköltség80 000 000 forint
Anyagjellegű szolgáltatások15 000 000 forint
Egyéb szolgáltatások800 000 forint
Bérköltség és járulékai25 000 000 forint
Értékcsökkenés12 000 000 forint

Az átlagos állományi létszám a 201X-1. évben 15 fő, az üzleti évben 16 fő volt. Az üzleti évet megelőző évben a foglalkoztatás bővítése alapján 2 000 000 forint adóalap csökkentést számoltak el.

A településen a HIPA kulcsa 1,9% volt.

Határozza meg a HIPA alapját, összegét.
HIPA alap
HIPA
Könyvelje idősorosan a HIPA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket az üzleti évben.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1HIPA előírás
2HIPA előlegfizetés

6. Egy Kft főkönyvi kivonata 201X. évben a következő adatokat tartalmazza:

Nettó árbevétel350 000 000 forint
ELÁBÉ120 000 000 forint
Közvetített szolgáltatások értéke30 000 000 forint
Anyagköltség100 000 000 forint
Anyagjellegű szolgáltatások52 000 000 forint
Egyéb szolgáltatások1 500 000 forint
Bérköltség és járulékai35 000 000 forint
Értékcsökkenés28 000 000 forint

Az átlagos állományi létszám a 201X-1. évben 25 fő, az üzleti évben 22 fő volt. Az üzleti évet megelőző évben a foglalkoztatás bővítése alapján 2 000 000 forint adóalap csökkentést számoltak el.

A településen a HIPA kulcsa 2 % volt.

Határozza meg a HIPA alapját, összegét.
HIPA alap
HIPA
Könyvelje idősorosan a HIPA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket az üzleti évben.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1HIPA előírás
2HIPA előlegfizetés

7. Egy Kft főkönyvi kivonata 201X. évben a következő adatokat tartalmazza:

Nettó árbevétel95 000 000 forint
ELÁBÉ40 000 000 forint
Anyagköltség10 000 000 forint
Anyagjellegű szolgáltatások2 000 000 forint
Egyéb szolgáltatások500 000 forint
Bérköltség és járulékai
A telephelyen8 000 000 forint
B telephelyen2 400 000 forint
Értékcsökkenés12 000 000 forint
Eszközérték
A telephelyen35 000 000 forint
B telephelyen10 000 000 forint

Az A településen a HIPA kulcsa: 2%.

A B településen a HIPA kulcsa: 1,8%.

Határozza meg a HIPA alapját, összegét telephelyenként és összesen. A telephelyek közti megosztásnál a személyi jellegű ráfordításokat használja.
HIPA alap A település
HIPA alap B település
HIPA A település
HIPA B település
Könyvelje idősorosan a HIPA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket az üzleti évben.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1HIPA előírás A település
2HIPA előírás B település
3HIPA előlegfizetés A település
4HIPA előlegfizetés B település