KURZUS: Számvitel III. (Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből)

MODUL: A.II. Modul: Humán erőforrások közterheinek számviteli elszámolása

A.II.6. lecke: Személyi jövedelemadó elszámolás számvitele

Ebben a leckében a személyi jövedelemadóhoz (Szja) kötődő adókötelezettség számviteli kezelését kell megismerniük.

Cél: Ebben a leckében tanulja meg a személyi jövedelemadó közül a nem önálló tevékenységből származó jövedelmekkel, a személyi jövedelemadó előleggel, valamint a munkavállalók járulékfizetésével összefüggő elszámolások általános szabályait, ezek számviteli kezelését.

Tananyag: "Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből Jegyzet és feladatgyűjtemény menedzserképzéshez" jegyzet A.II.7. fejezete. A jegyzet feladatgyűjtemény részében a 10. szeminárium példái.

Tevékenységek

Tanulja meg a jegyzet A.II.7. fejezetében leírt, és az A.II. fejezet végén felsorolt kulcsfogalmakat.

Válaszolja a jegyzet A.II.7. fejezetében leírt, és az A.II. fejezet végén található ellenőrző kérdéseket.

Tanulja meg a személyi jövedelemadó jellemzőit az adók csoportosításának típusai alapján.

Tanulja meg a külön adózó jövedelmek elemeit, csoportosítását.

Tanulja meg az összevonandó jövedelmek elemeit, csoportosítását.

Tanulja meg az egyéb juttatások fontosabb jogcímeit.

Tanulja meg a kifizető, és a munkáltató státuszából származó adókötelezettségeket.

Tanulja meg a személyi jövedelemadó kiszámításának módszerét a külön adózó jövedelmeknél.

Tanulja meg a személyi jövedelemadó előleg kiszámításának módszerét az összevonandó jövedelmeknél.

Tanulja meg a munkavállalói járulékok kiszámításának módszerét.

Tanulja meg a külön adózó jövedelmeket terhelő személyi jövedelemadó könyvelésének módszerét.

Tanulja meg az összevont jövedelmeket terhelő személyi jövedelemadó könyvelésének módszerét.

Tanulja mega a munkavállalói járulékok könyvelésének módszerét.

Követelmények

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni a személyi jövedelemadó  jellemzőit az adók csoportosítása alapján.

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni a külön adózó jövedelmekkel összefüggő fogalmakat.

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni az összevonandó jövedelmekkel összefüggő fogalmakat.

A kulcsfogalmak, és az ellenőrző kérdések alapján meg tudja fogalmazni az egyéb juttatásokkal összefüggő fogalmakat.

Tudja megkülönböztetni a külön adózó jövedelmeket az összevont jövedelmektől.

Legyen képes jogviszonyonként kiszámítani és könyvelni a külön adózó jövedelmek személyi jövedelemadóját.

Legyen képes jogviszonyonként kiszámítani és könyvelni az összevont jövedelmek személyi jövedelemadóját.

Legyen képes jogviszonyonként kiszámítani és könyvelni a munkavállalói járulékokat.

Önellenőrző feladatok
1. Válassza ki az összevonandó jövedelmeket!
Önálló tevékenységből származó jövedelmek.
Egyéni vállalkozásból származó jövedelmek.
Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek.
Vagyonátruházásból származó jövedelmek.
Bér és bérjellegű jövedelmek.
Tőkejövedelmek.
Értékpapírból származó jövedelmek.
Nem bérjellegű jövedelmek.
Egyes juttatások.
Egyéb jövedelmek.
Vegyes jövedelmek.
2. Válassza ki az egyéb juttatások fontosabb jogcímeit!
Értékhatárt meghaladó béren kívüli juttatások.
Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, vagy más szolgáltatás.
Azonos feltételekkel és módon ingyenesen, vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás.
Reprezentáció, üzleti ajándék.
PR kiadások.
Csekély értékű ajándék.
Ingyenes, vagy kedvezményes termék, szolgáltatás formájában a magánszemélynek adott adóköteles bevétel.
Üzletpolitikai célú (reklám) juttatás.
3. Válassza ki a helyes fogalmakat!
Reprezentáció, a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.), ha a bizonylatok alapján egyértelműen megállapítható az üzleti cél.
Reprezentáció, a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.).
Üzleti ajándék, a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány).
4. Válassza ki a helyes állításokat!
Kifizetőként az összevont adóalapba beszámító, nem önálló tevékenységből származó jövedelem munkaviszony, tagsági jogviszony alapján keletkezik.
Munkáltatóként kell az adóelőleget és a foglalkoztatott járulékait megállapítani, ha a jogviszony munkaviszony.
Kifizetőként kell az adóelőleget és a foglalkoztatott járulékait megállapítani, ha a jogviszony tagsági jogviszony.
A munkáltatóként kell az adóelőleget és a foglalkoztatott járulékait megállapítani, ha a jogviszony munkaviszony, a tevékenység adóbesorolása pedig önálló tevékenységből származó jövedelem.
5. Válassza ki a helyes állításokat!
A főfoglalkozású munkaviszonyban a nyugdíjjárulék alapja a járulékalapot képező jövedelem, de legalább a garantált bérminimum.
Főfoglalkozású társas vállalkozónál az egészségbiztosítási járulék alapja a járulékalapot képező jövedelem, de legalább a minimálbér, vagy a garantált bérminimum 150 százaléka.
A főfoglalkozású munkaviszonyban a munkaerőpiaci járulék  alapja a járulékalapot képező jövedelem, de legalább a minimálbér.
Főfoglalkozású társas vállalkozónál nyugdíjjárulék alapja a járulékalapot képező jövedelem, de legalább a minimálbér, vagy a garantált bérminimum 150 százaléka.

6. A vállalkozás 201X. március havi bérszámfejtése szerint a bérköltség 18 000 000 forint. A dolgozóktól levont érdekképviseleti tagdíj a bruttó bér 1,5 százaléka. Az elszámolható családi kedvezmény 2 500 000 forint. A bért a tárgyhónapot követő hónap 10-én fizették ki.

Számítsa ki a bérfizetés miatti közterheket és a nettó bért.
Közteher megnevezéseAlapKözteher
Személyi jövedelemadó
Nyugdíjjárulék
Egészségbiztosítási járulék
Munkaerőpiaci járulék
Érdekképviseleti tagdíj
Szociális hozzájárulási adó
Szakképzési hozzájárulás
Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó
Egészségügyi hozzájárulás
Nettó bér
Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Bruttó bér
2Szocho adó
3Szhj könyvelése
4Munkaadót terhelő szja
5Egészségügyi hozzájárulás
6Érdekképviseleti tagdíj
7Személyi jövedelemadó
8Nyugdíjjárulék
9Egészségbiztosítási járulék
10Munkaerőpiaci járulék
11Bér kifizetése

7. A vállalkozás az üzleti év szeptemberében megbízott egy magánszemélyt, hogy végezzen számára piackutatást. A magánszemély határidőre teljesítette a megbízást. A megbízási díj 750 000 Ft volt. A magánszemély írásos nyilatkozata alapján a bevételének 45 százalékának megfelelő összegű számlával rendelkezik, melyet el kíván számolni bevételcsökkentő tételként.

Számítsa ki a megbízási díj miatti közterheket és a nettó kifizetést.
Közteher megnevezéseAlapKözteher
Személyi jövedelemadó
Nyugdíjjárulék
Egészségbiztosítási járulék
Munkaerőpiaci járulék
Érdekképviseleti tagdíj
Szociális hozzájárulási adó
Szakképzési hozzájárulás
Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó
Egészségügyi hozzájárulás
Nettó bér
2. Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Megbízási díj
2Szocho adó
3Szhj könyvelése
4Munkaadót terhelő szja
5Egészségügyi hozzájárulás
6Érdekképviseleti tagdíj
7Személyi jövedelemadó
8Nyugdíjjárulék
9Egészségbiztosítási járulék
10Munkaerőpiaci járulék
11Bér kifizetése

8. Egy Bt beltagjának személyes közreműködéséért 201X. május hónapban 70 000 Ft bruttó jövedelmet számfejtettek. A tagnak van 36 órás munkaviszonya egy költségvetési szervezetnél. A tevékenység végzéséhez középfokú végzettség szükséges. Az évben érvényes minimálbér 98 000 Ft/hó, a garantált bérminimum 114 000 Ft/hó. A nettó összeget a tárgyhónapot követő hó 10-én átutalták.

Számítsa ki a fizetendő közterheket és a nettó kifizetést.
Közteher megnevezéseAlapKözteher
Személyi jövedelemadó
Nyugdíjjárulék
Egészségbiztosítási járulék
Munkaerőpiaci járulék
Érdekképviseleti tagdíj
Szociális hozzájárulási adó
Szakképzési hozzájárulás
Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó
Egészségügyi hozzájárulás
Nettó bér
Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
Sor-számKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Megbízási díj
2Szocho adó
3Szhj könyvelése
4Munkaadót terhelő szja
5Egészségügyi hozzájárulás
6Érdekképviseleti tagdíj
7Személyi jövedelemadó
8Nyugdíjjárulék
9Egészségbiztosítási járulék
10Munkaerőpiaci járulék
11Bér kifizetése

9. Egy Bt beltagjának személyes közreműködéséért 201X. május hónapban 70 000 Ft bruttó jövedelmet számfejtettek. A tagnak nincs 36 órás munkaviszonya. A tevékenység végzéséhez középfokú végzettség szükséges. Az évben érvényes minimálbér 98 000 Ft/hó, a garantált bérminimum 114 000 Ft/hó. A nettó összeget a tárgyhónapot követő hó 10-én átutalták.

Számítsa ki a fizetendő közterheket és a nettó kifizetést.
Közteher megnevezéseAlapKözteher
Személyi jövedelemadó
Nyugdíjjárulék
Egészségbiztosítási járulék
Munkaerőpiaci járulék
Érdekképviseleti tagdíj
Szociális hozzájárulási adó
Szakképzési hozzájárulás
Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó
Egészségügyi hozzájárulás
Nettó bér
Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményt.
SorszámKönyvelési tétel neveFőkönyvi számlákÖsszeg (Ft)
TartozikKövetel
1Megbízási díj
2Szocho adó
3Szhj könyvelése
4Munkaadót terhelő szja
5Egészségügyi hozzájárulás
6Érdekképviseleti tagdíj
7Személyi jövedelemadó
8Nyugdíjjárulék
9Egészségbiztosítási járulék
10Munkaerőpiaci járulék
11Bér kifizetése