KURZUS: Számvitel III. (Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből)
MODUL: A.III. Modul: Vállalkozási jövedelem elosztásához használt adózási eszközök számvitele
A.III. Modulzáró feladatok
1. Válassza ki a jövedelemtípusú adókat!
Társasági adó.
Szociális hozzájárulási adó.
Helyi adók.
Általános forgalmi adó.
Környezetvédelmi termékdíj.
2. Válassza ki a TA adóalap csökkentő tételeket!
Az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény szabályai szerint létesített munkaviszonyban foglalkoztatott részére az adózó által az egy napi munkáért kifizetett munkabérből a minimálbér napi összegének kétszeresét meghaladó mértékű kifizetés.
Értékcsökkenési leírásként az ebben a törvényben kihirdetett kulcsok alapján az adóévre megállapított összeg, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor, a forgóeszközök közé való átsorolásakor, az eszköz nyilvántartási értékének a készletre vett hulladékanyag, haszonanyag értékét meghaladó része.
Az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként, vagy adóévi nettó árbevétel, bevétel, aktivált saját teljesítmény csökkentéseként elszámolt összeg.
A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény rendelkezései szerinti megállapodás alapján fizetett egészségbiztosítási járulék.
Az iskolai rendszerű szakképzésben közreműködő adózónál tanulónként minden megkezdett hónap után havonta az adóév első napján érvényes minimálbér 24 százaléka, ha az adózó a szakképző iskolai tanuló gyakorlati képzését jogszabályban meghatározott tanulószerződés alapján végzi.
Az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózónál a korábban még használatba nem vett ingatlan, műszaki berendezések, gépek, járművek közé sorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értéke. Továbbá az ingatlan bekerülési értékét növelő adóévi felújítás, bővítés, rendeltetés-változtatás, átalakítás értéke, valamint az immateriális javak között az adóévben állományba vett, korábban még használatba nem vett szellemi termék bekerülési értéke. A kedvezmény összege nem haladhatja meg az adózás előtti eredményt, és nem lehet több 30 millió forintnál.
3. Válassza ki a hamis állításokat!
A nyereség minimum a kamatbevételekkel növelt nettó árbevétel 2 százaléka.
A TA kulcsa 19 százalék, ha az adóalap több, mint 500 millió forint.
A TA kulcsa 10 százalék az adóalap 500 millió forint alatti részére.
A vállalkozásoknak kötelező a nyereség minimum után megfizetni a társasági adót, ha az üzleti évben elért eredmény kisebb a nyereségminimumnál.
A fejlesztési adókedvezmény csak az adókedvezmény előtti adó 70 százalékáig érvényesíthető.
A fejlesztési adókedvezmény kivételével az összes adókedvezmény összeg nem haladhatja meg a fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett számított TA 70 százalékát.
4. Válassza ki az igaz állításokat!
Az adóévben 8 millió forintnál kevesebb árbevételt elért vállalkozások választhatják a helyi iparűzési adó alapjának a nettó árbevétel 80 százalékát.
Az alvállalkozói teljesítményekkel szerződés nélkül is csökkenthető a helyi iparűzési adó alapja.
A helyi iparűzési adó alapját a vállalkozások csökkenthetik a foglalkoztatás növelésével.
A helyi iparűzési adó alapját a vállalkozásnak egymillió forint/fővel növelnie kell, ha az átlagos állományi létszáma az előző évhez képest csökkent.
A százmillió forintnál magasabb nettó árbevételű vállalkozások a személyi jellegű ráfordítások és ezt követően az eszközérték arányában kötelesek a települések között megosztani a helyi iparűzési adó alapját.
A HIPA adó mértéke a törvény szerint maximum a korrigált nettó árbevétel 2 százaléka lehet.
5. Egy Kft 201X. évi könyvelésében az ADEER 22 000 000 forint. Az adóalap növelő tényezők összege 8 500 000 forint. A törvény szerint elszámolható adóalap csökkentő tényezők összege 7 500 000 forint. Az üzleti évben fejlesztési támogatás címén 16 800 000 forint adókedvezményt elszámolására jogosult.
A Kft főkönyvi kivonata 201X. évben a következő adatokat tartalmazza:
Nettó árbevétel
1 500 000 000 forint
Közvetített szolgáltatások értéke
140 000 000 forint
Anyagköltség
580 000 000 forint
Anyagjellegű szolgáltatások
215 000 000 forint
Egyéb szolgáltatások
900 000 forint
Bérköltség és járulékai
425 000 000 forint
Értékcsökkenés
82 000 000 forint
Az átlagos állományi létszám a 201X-1. évben 15 fő, az üzleti évben 13 fő volt. Az üzleti évet megelőző évben a foglalkoztatás bővítése alapján 3 000 000 forint adóalap csökkentést számoltak el.
A településen a HIPA kulcsa 1,9 % volt.
A Kft az üzleti évre 450 000 forint TA, illetve 12 000 000 forint iparűzési adóelőleget fizetett be
Állapítsa meg a TA összegét, a TA feltöltési kötelezettséget, határozza meg a HIPA alapját, összegét. Állapítja meg a HIPA feltöltési kötelezettséget.
TA alapja
TA összege
TA feltöltési kötelezettség
HIPA alapja
HIPA összege
HIPA feltöltési kötelezettség
Könyvelje idősorosan a TA-val kapcsolatos eseményeket. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a HIPA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket az üzleti évben.